Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО «Комплект Сервис» Удмуртская Республика г. Ижевск)

 

Продолжение таблицы 11

1	2	3	4
1.5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного синтетического учета	26.01.-27.01.2015	Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность
1.5.1	Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета	26.01.-27.01.2016
1.5.2	Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками	26.01.-27.01.2016
1.6	Отражение данных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в отчетности организации	26.01.-27.01.2015	Бухгалтерский баланс

 

В ходе аудиторской проверки была разобрана система бухгалтерского учета, которая применяется на ООО «Комплект Сервис», изучены и оценены средства контроля присутствующие в организации. Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, соответствуют размерам ООО «Комплект Сервис» и особенностям его деятельности. В ходе аудиторской проверки получена достаточная убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемой организации.

В ходе аудиторской проверки было установлено, что система бухгалтерского учета организации ООО «Комплект Сервис», соответствует действующим нормативным документам.

Следует иметь в виду, что система бухгалтерского учета ООО «Комплект Сервис» может считаться вполне эффективной.

Были выявлены незначительное нарушения это не своевременное поступление в бухгалтерию ООО «Комплект Сервис» документов от поставщиков на поступление товаров (присутствуют копии приходных накладных переданных средствами факсимильной связи).

 

3.  Проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации

 

При проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, при ведении учета на персональных компьютерах эти данные отражаются в ведомостях синтетического и аналитического учета.  В ООО «Комплект Сервис» данные по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обобщаются и разделяются по каждому поставщику и подрядчику (оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику и подрядчику.

Основные источники для проверки:

• Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
• Договоры на оказание услуг;
• Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;
• Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;
• Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.

Процедура 1: Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.

Были выборочно просмотрены приходные документы (приходные накладные), выписаны наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Просмотрена папка с договорами и текущими документами, были выявлены наличие договоров на поставку с соответствующим поставщиком на поставку ТМЦ. На примере договора купли - продажи ООО «Ключевой центр» и договора c ООО «ТехноНиколь», можно сказать, что эти договора оформлены правильно в соответствии с законодательством РФ.

Результаты проверки были отражены в таблице 12

 

Таблица 12 – Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ, выполнение работ (услуг)

№ п/п	Наименование поставщика	Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата	Договор, №, дата, срок действия	Счет-фактура, №, дата
1	2	3	4	5
1	ООО «НОРМАЛЬ»	-	Договор основной б/н от 12.01.2014	Счет-фактура № 0528 от 13.12.2015
2	ООО «Бином»	-	Договор №13 от 13.04.2013	Счет-фактура № 00024 от 15.04.2015
3	ИП Амосова Елена Юрьевна	-	Договор № 35 от 06.08.2012	Счет-фактура № 00101 от 15.08.2015
4	ООО «Деловые Линии»	Акт № ДЛ0001147 от 10.07.2015	Договор № 315 от 15.12.2012	Счет-фактура № ДЛ0001147 от 10.07.2015
5	ООО «РАДИО»	-	Договор № 24 от 06.08.2012	Счет-фактура № 00121 от 15.08.2015
6	ООО «Главный бухгалтер»	Акт № 0001250 от 07.08.2015	Договор №325 от 25.11.2013	Счет-фактура № 0001250 от 07.08.2015
7	ООО «Снаб Сервис»	-	Договор № 10 от 13.01.2012	Счет-фактура № 00024 от 24.01.2015
8	ООО «МЕХАННИК»	Акт № 532 от 13.12.2015	Договор № б/н от 29.01.2013	Счет-фактура №532 от 13.12.2015
9	ООО «Ключевой центр»	-	Договор № 13 от 17.02.2014	Счет-фактура № 034 от 22.12.2015 (копия)
10	ЗАО «Можхим»	-	Договор № 36 от 15.01.2014	Счет-фактура № 29 от 16.01.2015

 

Как виднo из таблицы, не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.

Была проведена проверка наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Так как в организации ведётся журнал регистрации счетов-фактур, был использован именно он. Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «Комплект Сервис» были проверено наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых договоров. Были выявлены случаи присутствия копий приходных накладных. Неотфактурованные поставки в ООО «Комплект Сервис» не обнаружены.

Процедура 2. «Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товарно-материальных ценностей и по качеству выполненных работ и оказанных услуг».

При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг могут быть выявлены расхождения по качеству и количеству с характеристиками и количеством, указанными в документах поставщика. В таких случаях составляют акт о выявленной недостаче. На сумму недостачи продукции предприятие-получатель предъявляет отправителю (поставщику) претензию.

Была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (таблица 13). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.

 

Таблица 13 – Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг

№ п/п	Наименование поставщика	Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)	Дата регистрации в учете	Причины расхождения
1	2	3	4	5
1	ООО «НОРМАЛЬ»	13.12.2015	13.12.2015	Нет
2	ООО «Бином»	15.04.2015	15.04.2015	Нет
3	ИП Амосова Елена Юрьевна	15.08.2015	15.08.2015	Нет
4	ООО «Деловые Линии»	10.07.2015	10.07.2015	Нет
5	ООО «РАДИО»	15.08.2015	15.08.2015	Нет
6	ООО «Снаб Сервис»	24.01.2015	24.01.2015	Нет
7	ООО «МЕХАННИК»	13.12.2015	13.12.2015	Нет
8	ООО «Главный бухгалтер»	07.08.2015	07.08.2015	Нет
9	ООО «Ключевой центр»	22.12.2015	22.12.2015	Нет
10	ЗАО «Можхим»	16.01.2015	16.01.2015	Нет

 

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением раcхождений не обнаружено.

Было просмотрено, имеются ли акты о выявленной недостаче. Выясняется, нет ли случаев предъявления претензий с истечением срока исковой давности. На основании копий документов, приложенных к исковым заявлениям, определяется, доказательными ли являются предъявляемые поставщикам претензии.

Претензии ООО «Комплект Сервис» поставщику не были предъявлены т.к. по акту приема - передачи ТМЦ расхождений нет. В оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением раcхождений не обнаружено.

Процедура 3. «Проверка правильности определения поставщиком НДС».

При проверке правильности определения поставщиками НДС, выборке было подвергнуто максимальное число счетов-фактур по разным поставщикам, и был сделан пересчет сумм налога на добавленную стоимость.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО «Комплект Сервис» выявлено, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т.е. отдельной строкой и занесен в регистры бухгалтерского учета, случаи самостоятельного выделения НДС отсутствуют.

Процедура 4. «Соответствие занесения данных поставщиков в учетные регистры».

Проверены данные первичных документов и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Было отобранно определенное количество счетов и прослежено их отражение в журнале-ордере № 6.

Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «Комплект Сервис» занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

Процедура 5. «Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности».

Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее денежными средствами предоставляют возможность для мошенничества, растрат и искажений данных финансовой отчетности. Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и сокрытия подобных действий.

Были просмотрены регистры бухгалтерского учета, выписаны наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверены все эти данные с ответами на запросы. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Комплект Сервис» было выявлено с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

Процедура 6. «Проверка полноты оприходования материальные ценностей материально-ответственными лицами».

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО «Комплект Сервис» показала, что записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

Процедура 7. Проверка правильности составления корреспонденции счетов.

Прослеживание операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для определения правильности корреспонденции счетов, как отражаются операции на счетах, учитывающих издержки обращения, поскольку в них содержится множество ошибок, влияющих на себестоимость продукции и финансовый результат.

Таблица 14 – Сравнения синтетическогo и аналитического учета

№ п/п	Счет аналитического учета	Сумма	Счет синтетического учета	Сумма	Соответствие данных синтетического и аналитического учета
1	2	3	4	5	6
1	60.01	7840,84	60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»	7840,84	Соответствуют
2	60.01	18121,00		18121,00	Соответствуют
3	60.01	62326,76		62710,76	Соответствуют
4	60.01	10400,00		10850,00	Соответствуют
5	60.01	9279,00		9279,00	Соответствуют
6	60.01	13967,00			Соответствуют
7	60.01	5041,66		5041,66	Соответствуют
8	60.01	12434,64		12434,64	Соответствуют
9	60.01	7046,19		7842,76	Соответствуют
10	60.01	10939,58		10939,58	Соответствуют