Учет и аудит денежных средств и пути его совершенствования в ТОО «Мир спецодежда»

Сейдахметова (26)Ф. в своей статье «Деньги - основа оборотных средств предприятия», поднимает вопросы правильной организации учета денежных средств. «В Учетной политике и в рабочем плане счетов необходимо предусмотреть правильную организацию учета денежных средств с учетом специфики предприятия, так как денежные взаиморасчеты являются основой любой хозяйственной сделки. Так, например, в хозяйственных договорах следует отдельным пунктом выделять условия по сделке, чтобы исключить конфликтные ситуации ».

 

Глава 2. Экономическая характеристика и организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Мир спецодежды»

 

2.1. Экономическая характеристика ТОО «Мир спецодежды»

 

Товарищество с ограниченной ответственностью «Мир спецодежды» зарегистрировано в Управлении юстиции ЗКО в качестве юридического лица 22.01.2001г., регистрационный номер 4040-1926-ТОО.

ТОО основано на частной форме собственности учредителей, учредитель - Тужилкин Александр Борисович. ТОО «Мир спецодежды» в своей деятельности руководствуется Законодательством Республики Казахстан, законом «О предприятии» и настоящим Уставом.

Финансовая и производственная деятельность ТОО «Мир спецодежды» осуществляется на основе хозяйственной самостоятельности.

ТОО «Мир спецодежды» приобретает право юридического лица с момента его регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать с указанием своего наименования и др. необходимые реквизиты.

ТОО «Мир спецодежды» несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества, на которое может быть наложено взыскание в соответствии с действующим законодательством.

Целью деятельности ТОО «Мир спецодежды» является поставка спецодежды, спецобуви, пожарно-технического вооружения, инструмента для предприятий и организаций города, области и Республики Казахстан.

Предметом деятельности является:

• торгово-закупочная деятельность;
• оказание посреднических услуг;
• заключение договоров со сторонними организациями;
• участие в конкурсах по закупке спецодежды, спецобуви и пр., проводимых в Республике Казахстан.
• разработка мер по социальному развитию коллектива, укреплению материально-технической базы учреждения, улучшение условий труда для работников;

- иная деятельность, не запрещенная законодательством Республики Казахстан. 
Деятельность ТОО «Мир спецодежды» осуществляется в соответствии с производственными, финансовыми и другими планами ТОО на основе полного хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Срок действия ТОО не ограничен. ТОО может быть участником акционерного общества, товарищества и других обществ, согласно законодательства Республики Казахстан.

ТОО может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде в лице его директора. ТОО имеет право самостоятельно осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать за рубежом филиалы и представительства в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При формировании учетной политики ТОО руководствуется следующими принципами, заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета:

• непрерывная деятельность,
• последовательность,
• начисление,
• существенность
• сопоставимость,
• осмотрительность.

В своей деятельности ТОО будет стремиться подчинить организацию финансового и производственного учета требованиям, определенным в Налоговом Кодексе Республики Казахстан. Организует учет доходов и вычетов согласно налоговой системе. ТОО применяет метод начислений в бухгалтерском учёте. Основные показатели отражены в таблице 1.

 

Таблица 1.

Результаты финансовой деятельности ТОО «Мир спецодежды» за 2005-2007 годы

 

№	Показатели	Годы			Темпы роста 2007/2005гг.
		2005	2006	2007	сумма	%
1	Доход от реализации, тенге	1106430	1600950	2265180	1158750	205
2	Себестоимость реализации продукции, тенге	1041790	1362940	1264200	222410	121,3
3	Валовый доход, тенге	64640	238010	1000980	936340	1549
4	Прочие доходы (убытки), тенге	9620	11928	53820	44200	560
5	Прочие расходы	2890	56236	109270	106380	37816
6	Доход (убыток) до налогообложения, тысяч тенге	71370	193702	945530	874160	1325
7	Доход (убыток) после налогообложения, тысяч тенге	49959	135591	661871	874160	1325
8	Чистый доход	49959	135591	661871	874160	1325

 

Анализируя таб.1. можно сказать, что предприятие развивается очень активно себестоимость продукции увеличилась в 2007г. на 121,3% по отношению к 2005г. и составила 1264200тенге.

Валовой доход в 2007г. составил 1000980тг., увеличившись по отношению к 2005г. на 936340тг. или в 15 раз.

Чистый доход увеличился также в 13 раз и составила 661871тг. Подводя итог можно смело сказать, что предприятие финансово устойчиво и платежеспособно имеет хорошие перспективы в будущем. Возможен кредит в банке на расширение производства.

В таб.2 рассмотрим Состав и структура источников формирования имущества

Таблица 2

Состав и структура источников формирования имущества

ТОО «Мир спецодежды»

Источники формирования имущества	Годы
	2005		2006		2007
	Тысяч тенге	Уд.вес %	Тысяч тенге	Уд.вес %	Тысяч тенге	Уд.вес %
Собственный капитал:
Уставный капитал	77500,00	0,8	77500,00	0,6	77500,00	0,5
Нераспределенный доход	9623181,00	99,2	13621755,00	99,4	16627751,07	99,5
Итого Собственного капитала:	9700681,00	100	13699255,00	100	16705251,07	100
Текущие обязательства	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность:	-	-	-	-	-	-
Счета и векселя к оплате	7928,67	8,3	13713.44	7,8	30033,85	8,0
Задолженность по налогам	74688,48	77,8	124371,26	71,1	306924,18	80,9
начисленные расходы к оплате	-		-		2442,55	0,6
авансы полученные	13419,75	13,9	29327,27	16,8	24056,04	6,3
Прочая кредиторская задолженность	-		7560,00	4,3	16000,00	4,2
Итого Текущих обязательств:	96036,9	100	174971,97	100	379456,62	100

 

Из расчетов видно, что главную роль в собственном капитале из года в год играет нераспределенные доход, чей удельный вес с каждым годом увеличивается по сравнению с уставным, который остается неизменный в своих числовых показателях. В 2007г. собственный капитал составил 16705251,07тенге, нераспределенный доход составил 99,5% всего собственного капитала -16627751,07 .

По текущим обязательствам можно сказать, что сумма счетов и векселей к оплате увеличивается в отчетном году в 2 раза и удельный вес составляет 8,0%

Самый большой процент удельного веса принадлежит по всем годам - задолжности по налогам, в 2007г. он составил 80,9%, кроме процентного соотношения растет и его числовой показатель.

В 2007г. появились начисленные расходы к оплате и составили в данном году 0,6% удельного веса всех текущих обязательств.

Прочая кредиторская задолженность увеличилась в 2007г. почти в 2 раза и составила16000тг., но удельный вес в текущих обязательствах главным образом не изменился 4,3-4,2.

Далее рассмотрим состав и структуру активов баланса.(таб.3) Из таблицы видно что в течении всех трех лет удельный вес всех долгосрочных активов принадлежит - другим видам основных средств. Хотя они и преобладают, их процент 71,2-75,7, но виден спад в 2007г. по отношению к2005г., процент понизился на 24,5% и составил на отчетный год 458891,90тг.

В 2007г. снизился на 1264,75тг. программное обеспечение и составило относительно 2005г. - 865,25тг. или 0,5% удельного веса всех долгосрочных активов.

Подводя итог по долгосрочным активам можно сказать, что в 2007г. относительно 2005г. они уменьшились на 3889,52тг. и составили 638198,88тг.

Текущие активы в 2007г. по отношению к 2005г. увеличились главным образом за счет увеличения товаров и счетов получения, их удельный вес

 

Таблица 3

Состав и структура актива баланса ТОО «Мир спецодежды» за 2005-2007гг.

Наименование		Годы
		2005	Уд. вес %	2006	Уд. вес %	2007	Уд. вес %
	1	2	3	4	5	6	7
	Долгосрочные активы
1	Первоначальная стоимость немат. активов, тг.:
2	программное обеспечение	5000,00	08	8000	1,2	8000	1,3
3	товарные знаки и др.	-		-		-
4	Амортизация немат. активов, тг.	2870,00	0,5	4031,75	0,6	4134,75	0,7
5	Остаточная стоимость намат. Активов, тг.
6	программное обеспечение	2130,00	0,4	3968,25	0,6	865,25	0,5
7	Основные средства:
8	машины и оборудование,тг.	40384,06	6,3	421507,06	65,3	421507,06	66
9	другие виды основных средств,тг.	493246,00	76,8	527878,00	81,7	527878,00	82,7
10	Амортизация основ. средств,тг.	306943,60	61	307462,06	47,8	315054,43	49,3
11	машины и оборудование,тг.	153599,12	23,9	182463,84	28,3	175438,73	27,5
12	другие виды основных средств,тг.	486359,28	75,7	459456,00	71,2	458891,90	72
13	ИТОГО долгосрочных активов,тг.	642088,4	100	645890,69	100	638198,88	100
	Текущие активы
14	Товарно -материальные запасы, материалы	49316,00	0,4	55349,00	0,4	58217,00	0,3
15	товары	7194436,00	64,3	9347156,15	63,7	10525742,15	60,2
16	Расходы будущих периодов	7165,00	0,06	9186,00	0,06	16713,75	0,09
17	Дебиторская задолженность:
18	авансовые платежи	110349,25	1	186345,45	1,3	236437,17	1,4
19	счета к получению	2133469,65	19,1	2813649,86	19,2	3751876,14	21,4
20	задолженность должностных лиц	-		-	-	-5385	0,03
21	прочая дебиторская задолженность	403588,38	3,6	4 92235,00	3,4	581464,00	3,3
22	Денежные средства	1295348,78	11,6	1766924,00	12,0	2333433,49	13,3
23	ИТОГО текущих активов:	11193673,06	100	14670845,46	100	17498498,70	100

 

на 2007г. составил 60,2% и 21,4%, а итог текущих активов 17498498,70тг, что на 6304825,64тг больше чем в 2005г. В каждом подразделе происходит увеличение активов, что свидетельствует о процветании предприятия.

 

2.2.Организация бухгалтерского учета на предприятии ТОО «Мир спецодежды»

 

В области организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита ТОО руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговым кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан.

При формировании учетной политики ТОО руководствуется следующими принципами заложенными в основу Казахстанских стандартов бухгалтерского учета; непрерывная деятельность, последовательность, начисление, существенность, осмотрительность, преобладание сущности над формой.

 Бухгалтерия предприятия является централизованной, т.е. все учетные записи производятся в бухгалтерии головного отделения предприятия.

В производственных подразделениях есть учетчики. Учет ведется, используя регистры журнально-ордерной формы. Учет ведется, используя регистры журнально-ордерной формы.

Учетный аппарат бухгалтерии насчитывает 2 человека.

 В кассе один человек - кассир, на него возложены обязанности по ведению и учету кассовых операций.

 В целом, анализируя структуру, состав и работу бухгалтерской службы предприятия можно сделать вывод, что при нынешнем положении хозяйство не нуждается в столь расширенном штате учетных работников, количественные показатели не перерастают в качественные.

 Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, бухгалтерия снабжена современной офисной техникой. На всех компьютерах бухгалтерии, установлена справочно-правовая система «1С» - «Предприятие».7,7

 Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством.

 За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несет полную материальную ответственность. Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя.

 Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Анализ движения денежных средств проводят на основании формы №4 «Отчет о движении денежных средств».(24,6)