Учет и аудит денежных средств и пути его совершенствования в ТОО «Мир спецодежда»

Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах.

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

 При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств - по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 1030 “Деньги на расчетном счете” в обратном порядке.

Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чем требовалось, то делается срочное сообщение об этом в банк. Надо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечисленные средства.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

 Счета этой группы предназначены для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на текущих, корреспондентских счетах организации в банках. 

Операции по расчетному счету учитываются в накопительных ведомостях, записи в которые производят из выписок банка и приложенным к ним первичным документам.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Группа счетов 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»

Корреспонденция счетов 1050 о наличии и движении денег в иностранных валютах на текущих, корреспондентских счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

Учет денежной наличности на специальных счетах в банке

 Учет операций на специальных счетах в банках предприятие ведет на счете 1070 «Денежные средства на специальных счетах в банках»

Счет 1070 «Наличность на специальных счетах в банках» учитывает средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха и т.д.

 На счете 1070 «Наличность на специальных счетах в банках» учитывает также расчеты, осуществляемые с помощью кредитных карточек. Международные кредитные карточки выдаются юридическим лицам, имеющим постоянное поступление валютных средств на счета в банке. С помощью карт можно оплатить расходы за границей во всех торговых и сервисных точках; получить наличные деньги в банковских учреждениях или круглосуточно в банкоматах.

 Бухгалтерия должна организовать контроль за целевым использованием средств, оплаченных со счетов карт.

 Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения.

 Основанием для проведения валютных операций является Закон РК «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в РК», которые утверждены Правилами Национального банка 23 мая 1997 года № 206.

Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета. Для открытия валютного счета организация обязана предоставить в уполномоченный банк такие же документы, что и при открытия расчетного счета. Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

 Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке.

 Юридическим лицам-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих, а также осуществление расчетов в наличном порядке.

 

3.2. Аудит денежных средств

 

1. Аудит кассовых операций.

 Цель аудита кассовых операций:

- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах, проверка обоснованности хозяйственных операций;

- правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета;

- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источники информации для аудита кассовых операций:

• Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).
• Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи - руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег - соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя - паспорт, военный билет).
• Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).
• Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).
• Журнал-ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).

Расчет лимита остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) - 50000 тг.
2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) - 50 дней.
3. Среднедневное поступление 50000 тг./50 дн.=1000 тг.
4. Испрашиваемый лимит у банка - 2000 тг.
5. Установленный лимит - 1200-1500 тг.

Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:

разбиваем 50000 тг. за квартал по месяцам:

за 1 мес. - 10000 тг.,

за 2 мес. - 20000 тг.,

за 3 мес. - 20000 тг. при 15 днях работы кассы лимит = 1300 тг.

и доказываем управляющему банка, что нужно не 1000 тг., а 1500 тг. т.к. среднегодовое поступление денег 1300 тг.

 Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.

 Предельный размер расчета наличными деньгами в РК 10000 тг. по одной сделке в день с юридическим лицом - 15000 тг.

 Штрафная санкция рассчитывается так - если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400 тг.

 Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.

2. Аудит операций на расчетном счете.

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

- правильность оформления расчетных документов в банке.

- целесообразность совершенных операций.

- соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

- соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

- правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Источники информации:

• Платежное поручение (кому перечислено).
• Платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)
• Сводное платежное поручение и требование-поручение.
• Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).
• Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).
• Главная книга (счет 1030 - расчетный счет: Дт - суммы поступившие на расчетный счет, Дт-1030 - Кт-3310 - расчеты с заказчиками и поставщиками).

3. Аудит операций валютного счета.

- своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

- правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 1030 наличность на валютном счете и Главной книге;

- полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

- имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения НБ РК.

Источники информации:

1. Платежные поручения.
2. Платежные требования.
3. Сводное платежное поручение и требование-поручение.
4. Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в тенге (Дт 1030 - положителен, если курс валют вырос, Кт 1030 - отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 7470- прочие расходы по неосновной деятельности, 6200 - прочие доходы от неосновной деятельности, 1010 - наличность в кассе в иностранной валюте).

 Временной фактор учета валюты - ежеквартально.

4. Аудит прочих операций в банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;

- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;

- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;

- проверить соответствие выпискам журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;

- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

 Источники информации:

1. При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Деньги в аккредитивах - счет 1060: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация - Дт 1060 «Деньги на специальных счетах в банках» - Кт 1030 «Деньги на расчетном счете», 2-ая хозоперация - Дт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кт 1060 «Деньги на аккредитивах», 3-ая хозоперация - Дт 1030 «Деньги на расчетном счете» - Кт 1060 «Деньги на аккредитивах»).
2. При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 1060
3. Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.