Учет и аудит денежных средств и пути его совершенствования в ТОО «Мир спецодежда»

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «денежные средства», 1010 «денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждается Национальным банком РК.  

Прием денег осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№ КО-2) или оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

По истечении 3-х дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся суммы по оплате труда ставит штампы или делает отметку от руки «Депонировано», невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренных, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№ КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Кассир проверяет: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершение операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки «Получено» или «Выплачено» с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (ф.№ КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги и выводят остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возложен на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматическим способом. Её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и представляются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последнее в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год завершается подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «денежные средства в кассе в тенге»

Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п.

Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности.

 В установленной Учетной политике сроки производиться ревизия хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16).

Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют. Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира.

Ущерб причиненный предприятию недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.

Корреспонденции счета 1010 о наличии и движении денег в национальной валюте в кассе организации.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются.

Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют.

Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».

Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекте, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указываются суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

 Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

Учет переводов в пути на предприятии ведется на счете 1020 «Деньги в пути», которые могут осуществляться в тенге и в иностранной валюте. На этом счете находят отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный или иной счет. предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца.

 Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 «Деньги в пути» при сдаче выручки является квитанция банка, отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и т.п.

Учет операции по счету 1020 «Деньги в пути» ведется в ведомости.

Счета группы 1020 «Деньги в пути» отражают информацию о движении денег (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, то есть денег (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений, для зачисления на текущие, корреспондентские или иные банковские счета организации, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.

Основанием для принятия к бухгалтерскому учету денег по счету 1020 «Деньги в пути» (например, при сдаче выручки) являются выписки и мемориальные ордера банка, квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. 

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Поступление денежных средств
2	Деньги в валюте, выданные из кассы, но еще не поступившие по назначению	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
3	Деньги, выданные из кассы, но еще не поступившие по назначению	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
4	Деньги, снятые с расчетного счета, но еще не поступившие по назначению	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
5	Деньги, снятые с валютного счета, но еще не поступившие по назначению	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
7	Деньги, снятые со специального банковского счета, но еще не поступившие по назначению	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
	Выбытие денежных средств
8	Денежные средства, поступившие в кассу, числящиеся в пути	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
9	Денежные средства в иностранной валюте, числящиеся в пути, поступили в кассу	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
10	Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути, полученные при конвертации, поступили на текущий банковский счет в тенге	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.
11	Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути, поступили на специальный банковский счет	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.	Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки.

 

Учет денежной наличности на расчетном счете

 Банковский счет - способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и исполнением банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирование владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами: с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Учет операций по расчетному счету на предприятии ТОО «Мир спецодежды» ведется на счете 1030 «Наличность на расчетном счете». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета, в 2-х экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

 Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта.

Закрытие банковского счета производится при прекращении действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. При закрытии банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета.

 Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - владельца счета или отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физических лиц - более 3-х лет.

 После закрытия банковского счета в трехдневный срок предприятие обязано письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и районные отделы труда и социальной защиты населения.