Учет и аудит денежных средств и пути его совершенствования в ТОО «Мир спецодежда»

ТОО осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством.

ТОО может приобретать акции, облигации и другие ценные бумаги для последующей продажи на фондовой бирже с целью получения дохода.

Свободные денежные средства ТОО вправе хранить на депозитных счетах.

Затраты учитываются по имеющейся номенклатуре затрат основной деятельности и административных расходов.

• основная и дополнительная заработная плата,
• отчисления от оплаты труда,
• электроэнергия, -газоснабжение,
• амортизация основных средств,
• транспортные и прочие накладные расходы,
• стоимость ГСМ,
• текущий ремонт,
• содержание зданий и сооружений,
• содержание охраны и пожарной безопасности,
• прочие затраты.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по типовому плану счетов, но в процессе работы большое внимание уделяется изучению и сапоставлению его с НСФО для последующего перехода.

Расходы по реализации товаров, работ и услуг учитываются по сч.811.

• общие и административные расходы на сч.821,
• расходы по неосновной деятельности на сч.840,
• по реализации основных средств на сч.842,
• расходы по курсовой разнице на сч.844.

В конце отчетного периода закрываются счета 821, 811 на 571.

Составляется в конце месяца отчет по реализации товаров, в котором отражается сумма по себестоимости (сч.802).

Сумма дохода от реализации по установленным ценам (наценка в зависимости от закупочной цены) на сч.701 и показывается в главной книге. Затем в конце года относится на сч.571 (итоговый доход или убыток).

Поступление товара отражается в ж/о № 6 .

Учет реализации ведется в ж/о №11.

Учет товара ведётся на счете 222 «Товары приобретенные» в книге учета.

В учёте реализации основных средств товаров и прочих активов применяется метод начислений.

Реализация может производится расчетом бартером, взаиморасчетами и безналичным путем.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитываются на счетах № 671, 351.

Расчеты с заказчиками и покупателями учитываются на сч.301, 661.

По складу в бухгалтерию представляется материальный отчет приходных и расходных документов с приложением первичных и сдается под роспись бухгалтеру с указанием номера документа, наименования, предприятия и суммы.

По внешнему рынку, за пределы Казахстана реализация товаров, основных средств готовой продукции и прочих материальных активов осуществляется на основании заключенных договоров, предоплатой и без предоплаты, протоколов-соглашений, путем расчетов учреждений банков наличными и зачетами в погашение платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Учет основных средств по месту нахождения эксплуатации ведется в бухгалтерии в карточках ОС-7.

Предприятие применяет в учете основных средств первичную документацию.

Учет основных средств осуществляется по балансовой стоимости.

Начисление амортизации производится по установленным нормам (равномерный метод); ускоренные методы начисления амортизации не применяются. Для начисления амортизации применяются методы и правила, применяемые в налоговом законодательстве. Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимых в целях сохранения и поддержания их технического состояния должны признаваться как расходы периода, в котором они были произведены согласно актов списания, которые утверждаются директором.

Основные средства могут в результате переоценки могут отражаться по двум стоимостям: здания, сооружения, автотранспорт - по текущей стоимости и по балансовой.

Сумма переоценки основных средств (индексация) переносится на счет «Собственный капитал» сч.541.

Амортизация начисляется в течение всего срока нормальной службы. Основные средства списываются с баланса предприятия в результате ликвидации:

• реализации,
• обмена,
• безвозмездной передачи. Основанием для списания является акт списания.

Разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, а также расходами на реализацию является доходом или убытком от реализации или прочего выбытия основных средств.

В финансовой отчетности отражается движение основных средств по каждому виду (ввод и выбытия), используется метод начисления амортизации.

ТОО имеет расчетный счет, операции по которым совершаются в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Учет денежных средств ведется в книге регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Учет наличности в кассе ив национальной валюте ведется на сч.451.

По учету движения средств на расчетном счете - сч.441, валютный сч.431.

Руководствуясь настоящей учетной политикой ТОО снимает все ограничения по использованию денежных средств в кассе и с расчетного счета по своему усмотрению, имеет право погасить все свои обязательства перед бюджетом, по внебюджетным фондам, по расчетам с персоналом, по зарплате, по командировочным расходам, за приобретенные товаро-материальные ценности и прочие расходы, работы и услуги.

Без письменного согласия ТОО учреждение банка и другие хозяйствующие субъекты не имеют право списать или передать (перевести) денежные средства с расчетного счета.

В учете денежных средств ТОО руководствуется нормативными актами и своей учетной политикой.

ТОО в своей деятельности в области выполнения своих обязательств руководствуется нормативными актами и придерживается общей государственной учетной политики. По расчетам с бюджетом открываются и ведутся следующие счета: 631 - текущий подоходный налог к выплате,

633. - налог на добавленную стоимость,
634. - подоходный налог с физических лиц, к данной учетной политике прилагается Генеральный план счетов применяемый на нашем ТОО с начала деятельности.

Расчеты по договорам и обязательствам могут производиться через третьих юридических или физических лиц, имеющих задолженность за поставленные ТМЦ и работы, услуги.

Полученный итоговый доход (убыток) формируется в результате дохода от основной и неосновной деятельности, от дохода или убытка от чрезвычайных ситуаций, от существенных ошибок. Учет финансового результата осуществляется на счете 571. Итоговый доход распределяется учредителем.

Кредиты банка и заемные средства могут привлекаться в крайних случаях с согласия по усмотрению учредителя.

 

Глава 3.Учет и аудит денежных средств и пути его совершенствования в ТОО «Мир спецодежда»

 

3.1. Учет денежных средств

Задачами учёта денежных средств являются:

• Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
• Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
• Полное, своевременное и правильное отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
• Контроль за соблюдением расчётно-платёжной и сметной дисциплины.
• Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
• Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение её результатов в учёте.

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

• Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
• Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учётной политикой организации.
• Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
• Платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка.
• Списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
• Недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей. Погашение требований в порядке календарной очерёдности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путём списания средств, относящихся к одной очереди.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. И для его совершенствования разработаны следующие направления:

- составление прогноза денежных поступлений;

- составление отчета денежных средств согласно Стандартов бухгалтерского учета;

- автоматизация учета денежных средств.

Предложено несколько мнений по поводу решения этой проблемы в трудах ученых и практиков.

Родостовец В.К.., профессор экономических наук (24), в своей статье пишет: «Необходимо формировать стратегию бизнеса, но самая лучшая стратегия ничего не значит, если у предприятия нет денег, тогда, когда она необходимы. Чтобы так не случилось, необходимо составлять прогноз отдельных доходов и расходов, контролировать его выполнение. Необходимо предвидеть некоторые проблемы до того, как они возникнут и подумать как избежать их. Поэтому предприятие обязательно должно подготовить прогноз потока денежных средств. Для его составления необходимо располагать данными о:

• наличности актива;
• наличности обязательств;
• планируемом объеме реализации продукции, товаров и услуг в течение предстоящего года.

Возникает проблема - определить какая сумма денежной наличности является достаточной, а какая излишней. Составление бюджетов денежной наличности позволяет предприятию определить, когда будет получен убыток денежной наличности, на какой промежуток времени, когда предприятие будет испытывать дефицит наличных средств. Важную роль играет конечный баланс, представляющий собой поток денежных средств, который возможно израсходовать на оплату долговых обязательств. Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок за определенный период. Прогноз позволяет предвидеть нехватку или излишек средств ещё до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать предпринимательские действия, то есть сократить какие-то расходы, увеличить доход за счет увеличения цен или повышения производительности труда и т.п.

Если руководители, менеджеры, главные бухгалтера предприятий поймут, что планирование потока денежных средств очень нужно и будут этим заниматься, то они смогут оценить избранную ими финансовую стратегию».

Учет денежной наличности в кассе и кассовых операций

Для хранения, приема, выдачи наличных денежных средств предприятие имеет кассу.

Помещение кассы должно соответствовать следующим техническим требованиям:

а) изолированное

б) наличие решеток на окнах

в) металлическая дверь

г) несгораемый сейф

д) сигнализация

е) зарешеченное окошко для получения денег.

Перед открытием помещения кассы кассир проверяет сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир немедленно сообщает об этом руководителю предприятия, который ставит в известность УВД. После получения разрешения УВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах.

Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается.

Кассир - материально-ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.