Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2011 в 14:26, курсовая работа
Для осуществления всех этих операций необходимо открытие банковского счета. Его открытие – один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с расчетным счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
Введение………………………………………………………………3
I Глава: Учет денежных средств…………………………………5
1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств……………5
2. Учет кассовых операций………………………………………...7
2.1. Порядок ведения кассовых операций…………………...........7
2.1.1.Ограничения хранения наличных денежных средств..8
2.1.2.Документальное оформление кассовых операций…..13
2.1.3.Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…18
2.2. Синтетический учет кассовых операций………………….19
3.Учет операций по расчетному счету…………………………21
3.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета….21
3.1.1.Основания списания денежных средств со счета….23
3.2. Порядок оформления расчетных документов……………25
3.2.1.Документальное оформление наличных операций...26
3.2.2.Документальное оформление безналичных операций …………………………………………………………………………27
3.3. Синтетический учет операций по расчетному счету….33
4. Учет операций на специальных счетах в банке…………….35
5. Учет переводов в пути………………………………………….38
6. Особенности учета валютных операций…………………….39
6.1. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте…………………………………………………………………………39
6.2. Особенности учета операций по валютным счетам……40
7.Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………..42
II Глава: Пути совершенствования учета денежных средств.44
Заключение
Список литературы
Приложение
6. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.
7.«Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центрального банка РФ от 07.10.98 г. № 375-У.
8. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995г. №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам Порядка ведения кассовых операций в РФ и условий работы с денежной наличностью»
9. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»
10.Инструкция Центрального банка РФ от 07.06.04 г. № 116-и «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов»
11. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденная постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283.
12.Положение ЦБ РФ "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" № 23-П от 09.04.98
13. Журнал «Бухгалтерский учет» №10, №15 2004г.
14. Журнал
«Бухгалтерский учет и налоги» №7 2005г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств
№
п/п |
Операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Поступили денежные средства от реализации продукции, основных средств, прочих активов | 50, 51, 52, 55 | 62, 76, 90, 91 |
2 | Поступили наличные деньги со счетов в банках | 50 | 51, 52, 55 |
3 | Возвращены в кассу излишне выплаченные суммы заработной платы, неизрасходованные подотчетные суммы | 50 | 70, 71 |
4 | Поступили наличные деньги в погашение задолженности по материальному ущербу, по вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам | 50 | 73, 75, 76 |
5 | Выявлены излишки в кассе | 50 | 91 |
6 | Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.) | 50 | 98 |
7 | Зачислены на счет учета денежных средств полученные краткосрочные и долгосрочные кредиты банков | 50, 51, 52, 55 | 66, 67 |
8 | Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходов основных и вспомогательных цехов общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по продаже, основных средств и прочих активов | 07,08,10,15
20,23,25,26 29,97,44,90 91 |
51 |
9 | Сданы из кассы денежные средства для начисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы | 51,52,50,57 | 50 |
10 | Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, начисленные дивиденды сторонним работниками, суммы по исполнительным документам | 70,71,75,76 | 50 |
11 | Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями | 99 | 50 |
12 | Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств и денежных документов | 94 | 50 |
13 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам | 66,67 | 51 |
14 | Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения | 86 | 50 |
15 | Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка | 55 | 50,51,52,66,67 |
16 | Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам | 60,76 | 55 |
17 | Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета | 50,51,52,66,
67 |
55 |
18 | Оплачена со специальных счетов задолженность перед бюджетом | 68 | 55 |
ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И (ИЛИ) РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
1. Настоящее Положение устанавливает порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных де нежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения бланков.
2. К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению (далее - бланки).
3. Формы
бланков утверждаются
К обращению прилагаются:
а) описание бланка (обязательные дополнительные реквизиты, характеризующие специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя);
б) эскиз бланка (его художественно-графическое оформление);
в) предложение по обеспечению защиты бланка от подделок; которые предполагается осуществлять с использованием бланка.
а) сведения об утверждении формы бланка;
б) наименование, шестизначный номер и серия;
в) код формы бланка по Общероссийскому классификатору управленческой документации;
г) наименование и код организации или индивидуального предпринимателя, выдавших бланк, по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;
д) идентификационный номер налогоплательщика;
е) вид услуг;
ж) единица измерения оказания услуг;
з) стоимость услуги в денежном выражении, в том числе размер платы, осуществляемой наличными денежными средствами либо с использованием платежной карты;
и) дата осуществления расчета;
к) наименование должности, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, место для личной подписи, печати (штампа) организации или индивидуального предпринимателя.
6. Бланк, предназначенный для осуществления наличных денежных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования, должен содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование, шестизначный номер и серия;
б) код формы бланка по Общероссийскому классификатору управления
в) наименование
организации или
г) вид транспортного средства, на котором оказывается услуга по перевозке пассажиров;
д) стоимость услуги в денежном выражении.
Указанному работнику руководителем организации или индивидуальным предпринимателем создаются условия, обеспечивающие сохранность бланков.
19.Бланки хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. В Организации или у индивидуального предпринимателя, получающих бланки в большом количестве, допускается хранение их в специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих порчу и хищение бланков. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются или опломбировываются.
22. Возложение обязанностей по контролю за использованием бланков на лиц, осуществляющих выдачу бланков, не допускается (за исключением организаций или индивидуальных предпринимателей, где обязанности ответственного лица совмещены в одном лице с главным бухгалтером или руководителем организации либо индивидуальным предпринимателем).
23. Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных (и с использованием платежных карт) денежных средств, хранятся в организации или у индивидуального предпринимателя в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании установленного срока хранения, но обязательно после истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета, копии использованных бланков (корешков) уничтожаются на основании акта об их списании, составленного комиссией, образованной руководителем организации или индивидуальным предпринимателем. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки.
а) при оплате услуг наличными денежными средствами организации и индивидуальные предприниматели заполняют бланк, за исключением места для подписи (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);
получают от клиента денежные средства;
называют сумму полученных денежных средств и помещают их отдельно на виду у клиента;
подписывают бланк (кроме бланка, предназначенного для осуществления указанных расчетов за проезд наземным пассажирским транспортом общего пользования);
называют сумму сдачи и выдают ее клиенту вместе с бланком. При этом бумажные купюры и разменные монеты выдаются одновременно;
б) при оплате услуг с использованием платежной карты организации и индивидуальные предприниматели:
получают от клиента платежную карту;
заполняют бланк, за исключением места для подписи;
вставляют платежную карту в устройство считывания информации с платежных карт и получают подтверждение оплаты по платежной карте;
подписывают бланк;
возвращают клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.
Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Книгу открывает на год и заполняет старший кассир.