Учет денежных средств

      Контроль денежных потоков — одно из первостепенных направлений управленческого учета, включающее в себя: планирование и контроль поступления денежных средств в банк или (и) кассу, планирование и контроль расхода денежных средств. Автоматизация этих задач в большинстве своем заключается в построении ведомости прихода и расхода денежных средств с определенной степенью детализации, которая в основном ведется в разрезе дат и контрагентов. При дальнейшем развитии информация о поступлениях детализируется по направлениям бизнеса, например, за услуги, товары и т. д. Затем происходит более детальная разбивка по товарным категориям и группам. Информация о расходах также детализируется по их направлениям: покупка сырья, материалов, расходы на рекламу и т. д. При получении этой информации можно детально проанализировать основные источники и объем поступления денежных средств, а также проконтролировать их расход.

          Важным направлением контроля денежных потоков является мониторинг сроков возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Такая информация позволяет определить потери или выгоды компании за счет просроченной дебиторской или кредиторской задолженности, получить данные о ненадежных клиентах или же выявить поставщиков, готовых кредитовать предприятие. Анализируется не только фактический приход или расход денежных средств, но и время возникновения задолженности. Задача автоматизации заключается в получении информации о возникновении реальной дебиторской или кредиторской задолженности и группировке по различным признакам — по датам (просрочено 1–10 дней, 11–15 дней, 16–20 дней и т. д.) и по контрагентам. В некоторых случаях рассчитываются доходы (убытки), полученные в связи с возникновением просроченной задолженности. Данную величину чаще всего подсчитывают на основании учетной ставки НБУ или же коммерческой кредитной ставки. Иногда используется более сложный расчет, основанный на расчете эффективности использования компанией оборотных средств. Для того чтобы компания в таких ситуациях избежала финансовых потерь, необходимо построить прозрачную систему штрафов и поощрений за счет несвоевременной или досрочной оплаты. Одним из таких видов поощрений может стать скидка за оплату до указанной даты.

          Для растущих компаний, работающих с большим количеством договоров, очень важно сохранить дисциплину платежей, так как это влияет на ее деловую репутацию и лояльное отношение партнеров и поставщиков. Поэтому в задачу контроля денежных потоков также нужно включать планирование поступлений или расходов денежных средств. В большинстве случаев очередность оплат зависит скорее от межличностных отношений менеджеров компаний, чем от приоритетности той или иной выплаты. Таким образом, топ-менеджер может даже не догадываться, что очередность выплат своим поставщикам совершенно не соответствует их значимости для компании, что грозит потерей отношений с важнейшими партнерами.

        Задача по автоматизации планирования поступлений и расходов денежных средств заключается в получении информации о том, в какой день, какие поступления или платежи будут произведены. Формируется так называемый график оплат и поступлений денежных средств. Представление данного графика может быть разным, но в основном это таблица, в строках которой — контрагент, а в столбцах — даты, с указанием суммы оплаты либо получения средств на эту дату. На основании этого графика готовится операционная платежная ведомость на день, являющаяся руководством бухгалтерии для проведения оплат, которую в начале дня утверждает финансовый директор или другой руководитель компании. Получение такой информации позволяет планировать и равномерно распределять денежные потоки. Предприятие реально видит, когда потребуются дополнительные средства, возможно ли их покрытие поступлениями или же необходимо привлечение кредитных ресурсов.

      Также  сейчас разработано положение Правительства РФ от 31.03.05г.№171 (См. Приложение) об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Оно является еще одним шагом в реформировании данной системы. На основе этого положения к бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению. 

         В настоящее время юридические лица все чаще используют для осуществления расчетов пластиковые банковские карты.

  Правила проведения этих операций установлены Положением ЦБ РФ "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" № 23-П от 09.04.98 (далее - Положение № 23-П).

  Согласно  указанному документу банковской картой является средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Банковская карта, позволяющая проводить операции по счетам юридических лиц, называется корпоративной картой. Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора.

  Несмотря  на то что операции проводятся по счету  юридического лица, держателем корпоративной банковской карты является физическое лицо — уполномоченный представитель организации. Данные держателя указываются непосредственно на самой карте.

  Банки выпускают две разновидности  корпоративных карт, предоставляющие их держателям разные возможности:

1. расчетные корпоративные карты позволяют представителям организации распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом;
2. кредитные корпоративные карты позволяют осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом в соответствии с условиями договора с клиентом.

  Перечень  операций, которые можно проводить   с   использованием   корпоративных  карт, установлен Положением № 23-П. В него включены:

• получение наличных российских рублей для расчетов на территории Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица на территории нашей страны, а также для оплаты расходов, связанных с командировками работников по России;
• получение наличной иностранной валюты за пределами Российской Федерации для оплаты расходов по загранкомандировкам;
• безналичная оплата расходов в российских рублях, связанных с командированием работников в пределах Российской Федерации, и в иностранной валюте - по командировкам за рубеж;
• безналичные операции на территории Российской Федерации, связанные с основной деятельностью юридического лица, в российских рублях;
• безналичная оплата в российских рублях расходов представительского характера на территории Российской Федерации и в иностранной валюте — за пределами нашей страны. Запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера.

В соответствии с заключенным с клиентом договором  банк может осуществлять конверсионные  операции. Клиент в этом случае избегает неудобств, связанных с покупкой иностранной валюты, поскольку по Положению № 23-П при списании со счетов клиентов средств в российских рублях для оплаты расходов в иностранной валюте, иностранная валюта, приобретаемая эмитентом за счет средств рублевых счетов клиента, не зачисляется на его текущий валютный счет. При осуществлении на территории нашей страны расчетов в российских рублях допускается списание средств со счетов в иностранной валюте.

   Специфика ведения бухгалтерского учета расчетов с использованием корпоративных  карт во многом связана с действующей практикой документального оформления данных операций и предоставления оправдательных, документов.

   Банк  обязан осуществлять валютный контроль за соблюдением организацией клиентом валютного законодательства при совершении операций с использованием корпоративных карт. Данное правило распространяется и на трансграничные (совершенные за пределами государства, на территории которого эмитирована банковская карта) платежи с последующим возмещением расходов эмитента в рублях (разд. 6 Положения № 23-П).

   В течение одного месяца с даты совершения операции юридическое лицо обязано  предоставить в уполномоченный банк обоснование совершения произведенных  операций, в том числе отчет  о расходах с приложением расчетных и иных документов по каждой операции. Если же в установленный срок информация либо документация не представлены, банк обязан будет уведомить об этом органы валютного контроля. Аналогичное уведомление банк произведет, если выявит операции, совершенные организацией с нарушением установленного порядка.

   Для отражения операций по специальным  карточным счетам в бухгалтерском учете может использоваться отдельный субсчет 55 "Корпоративные карты" к счету 55 "Специальные счета в банках". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      Таким образом, для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому все предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

      Рыночная экономика требует от счетных работников четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей), расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности - вот  основные задачи бухгалтера.

  Учет  денежных средств на любом предприятии  является одним из важнейших элементов  всего бухгалтерского учета. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

  Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

  В соответствии с этим документом организации  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

  Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

  Прием наличных денег организациями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

  Из  этого можно сделать вывод, что основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. А также учет денежных средств вместе со всей системой бухгалтерского учета находится в данное время на пути развития и дальнейшего совершенствования согласно утвержденному постановлению Правительства РФ от 06.03.98 №283.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список литературы 

1. Н.П.Кондраков  Учебное пособие «Бухгалтерский  учет» М. ИНФРА-М 2005 год 

2.«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. — М.: Проспект, 1998

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.