Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2011 в 14:26, курсовая работа
Для осуществления всех этих операций необходимо открытие банковского счета. Его открытие – один из самых первых шагов каждой организации после ее государственной регистрации. Этим обусловлена необходимость для бухгалтеров, непосредственно осуществляющих в организациях работу с расчетным счетом, владеть основными знаниями о взаимных правах и обязанностях владельцев счетов и обслуживающих их банков, а также о правильном оформлении расчетных документов по движению денежных средств по счету. Взаимоотношения организации с банком начинаются, как правило, с открытия расчетного счета. В соответствии со статьей 486 Гражданского кодекса РФ банк обязан заключить договор банковского счета с любым клиентом, обратившимся в данный банк с предложением открыть счет в соответствии с банковскими правилами. Организация вправе открыть несколько расчетных счетов в различных банках.
Введение………………………………………………………………3
I Глава: Учет денежных средств…………………………………5
1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств……………5
2. Учет кассовых операций………………………………………...7
2.1. Порядок ведения кассовых операций…………………...........7
2.1.1.Ограничения хранения наличных денежных средств..8
2.1.2.Документальное оформление кассовых операций…..13
2.1.3.Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…18
2.2. Синтетический учет кассовых операций………………….19
3.Учет операций по расчетному счету…………………………21
3.1. Порядок открытия и оформления расчетного счета….21
3.1.1.Основания списания денежных средств со счета….23
3.2. Порядок оформления расчетных документов……………25
3.2.1.Документальное оформление наличных операций...26
3.2.2.Документальное оформление безналичных операций …………………………………………………………………………27
3.3. Синтетический учет операций по расчетному счету….33
4. Учет операций на специальных счетах в банке…………….35
5. Учет переводов в пути………………………………………….38
6. Особенности учета валютных операций…………………….39
6.1. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте…………………………………………………………………………39
6.2. Особенности учета операций по валютным счетам……40
7.Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности………………………………………..42
II Глава: Пути совершенствования учета денежных средств.44
Заключение
Список литературы
Приложение
Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».
С
кредита счета 57 денежные средства
списывают в дебет счета 51 «Расчетные
счета» (согласно выписке банка) или других
счетов в зависимости от их использования
(50,52,62,73).
6. Особенности учета валютных операций
6.1. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте
Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).
Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.
В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности от клиентов кассиром не принимаются.
Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету.50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.
6.2. Особенности учета операций по валютным счетам
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:
Субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета» открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:
Субсчет 52-2 «Текущие валютные счета» открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.
По дебету счета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.
С кредита счета 52-2 валюта списывается в безналичном и наличном порядке.
Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках (в соответствии с Положением Центрального банка РФ от 28.04.04 г. № 256-П «О временном порядке выдачи Банком России юридическим лицам-резидентам, не являющимся кредитными организациями и валютными биржами, разрешений на открытие и использование счетов в банках за пределами территории Российской Федерации».
Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».
Банк
начисляет и выплачивает
7. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (форма № 4 годового отчета).
В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года и величину влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Под
текущей деятельностью
Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.
По текущей деятельности указывают средства, полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности.
По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи вне оборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, вне оборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.
По финансовой деятельности отражают данные о поступлениях от эмиссии акций и иных долевых бумаг, от займов и кредитов, предоставленных другим организациям, о погашении займов и кредитов (без процентов) и обязательств по финансовой аренде, чистых денежных средствах от финансовой деятельности и чистом увеличении (уменьшении) денежных средств и их эквивалентов.
Сведения о движении денежных средств предоставляются в валюте Российской Федерации — рублях — поданным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.
В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:
2. Глава
Пути
совершенствования
учета денежных средств
До перехода на рыночную экономику использовалась система бухгалтерского учета, отвечающая требованиям планируемой экономики. Основным потребителем информации, формируемой в бухгалтерском учете, было государство, то есть отраслевые министерства и ведомства, планирующие, статистические и финансовые органы.
Изменение системы
Реформирование бухгалтерского
учета в России осуществляется
на основе Программы
Основная цель реформирования
бухгалтерского учета –
- формирование
системы национальных
- обеспечение
увязки реформы бухгалтерского
учета в России с основными
тенденциями гармонизации
- оказание
методической помощи
Также реформированию
В условиях использования
ЭВМ необходимая информация о движении
денежных средств и состоянии расчетов
обеспечивается путем составления машинограммы
- контрольной ведомости оборотов по синтетическим
счетам в разрезе корреспондирующих счетов
и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы
аналитического учета по счетам денежных
средств и расчетов, которые заменяют
соответствующие учетные регистры. Машинограммы
применяются для контроля и выверки расчетов
с поставщиками, покупателями, разными
дебиторами и кредиторами и др. По данным
машинограмм заполняются отдельные статьи
баланса предприятия. Самой распространенной
на данное время является 1С Бухгалтерия.