Учет, анализ и аудит МПЗ на примере ЗАО «Поддорский маслодельный завод»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Октября 2011 в 18:29, дипломная работа

Описание работы

В новых условиях хозяйствования бухгалтерский учет является одним из главных элементов в системе управления. Хозяйственная деятельность предприятия включает хозяйственные процессы, которые содержат множество хозяйственных операций. Для осуществления своей деятельности любому юридическому лицу необходимы средства, состав и размер которых, а также источники их получения зависят от содержания его деятельности, объема работ и длительности срока эксплуатации этих средств.

Содержание работы

Введение

Глава 1.Теоретические и методологические основы учета и анализа материально-производственных запасов
Нормативное регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов
Классификация материально-производственных запасов и их оценка в учете.
Документальное оформление движения материально-производственных запасов
Организационная характеристика предприятия

Глава 2.Учет и анализ материально-производственных запасов

2.1 Учетная политика организации в области материально-производственных запасов

2.2 Синтетический, аналитический и складской учет материально-производственных запасов

2.3 Стратегия управления материально-производственными запасами, принятая на предприятии

2.4 Анализ обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и их оборачиваемости

2.5 Анализ динамики норм естественной убыли материалов при производстве пищевой продукции

Глава 3. Аудиторская проверка материально-производственных запасов

3.1 Цель аудиторской проверки материально-производственных запасов и источники информации

3.2 Процедура аудита материально-производственных запасов.

3.3 Аудит движения материально-производственных запасов на складе организации

3.4 Аудит оценки материально-производственных запасов в учете и отчетности

3.5 Оформление результатов проверки

Заключение

Список литературы

Приложения

Файлы: 1 файл

дипплом Виноградова 2009.docx

— 228.48 Кб (Скачать файл)

     На  фактически израсходованные материалы  подразделение-получатель материалов составляет акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, шифр заказа, на выполнение которого израсходованы материалы, нормативный и фактический расход материалов с указанием выявленных отклонений и их причин. Кроме того, подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей и передают их в бухгалтерию.

     В небольших организациях отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукции. Акты составляются, как правило, подекадно работником предприятия, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания соответствующих материалов. 

     1.4 Организационная  характеристика предприятия

     Закрытое  акционерное общество «Поддорский  маслодельный завод» было образовано 5 апреля 2002 года путем преобразования Открытого акционерного общества  «Поддорский маслодельный завод» , которое в свою очередь было организовано 4 декабря 1992 года. ЗАО «Поддорский маслодельный завод» является юридическим лицом и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные права, нести обязанности: выступать истцом и ответчиком в суде. Завод имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ЗАО имеет круглую печать и штамп со своим полным фирменным наименованием, вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

    Юридический адрес: 175260, Россия, Новгородская область, село Поддорье, улица Октябрьская, дом 1.

     Завод является единственным предприятием по производству масла сливочного, творога, сметаны на территории Поддорского  района и дает возможность населению района реализовать молоко, производимое в личных подсобных хозяйствах.

     Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. ЗАО «Поддорский маслодельный завод» занимается следующими видами деятельности:

  • заготовка и промышленная переработка молока;
  • промышленная переработка вторичного сырья (обезжиренного молока, пахты);
  • посредническая деятельность;
  • торгово-закупочная деятельность; организация и осуществление различных видов торговли товарами народного потребления, продуктами питания;
  • организация и эксплуатация предприятий общественного питания: кафе, ресторанов, баров и т.п., оказание сервисных и сопутствующих услуг в данной сфере обслуживания;
  • производство, закупка, переработка и реализация сельхозпродукции;
  • организация и проведение профессионального, делового и культурного обмена, обучение и подготовки кадров, семинаров, научно-практических конференций;
  • транспортные перевозки и транспортно-экспедиционное обслуживание; и другие виды.

    Из  них основные виды деятельности:

    • заготовка  и промышленная переработка молока;
    • промышленная переработка вторичного сырья (обезжиренного молока, пахты);

    Уставный  капитал «Поддорского маслодельного  завода» определяет минимальный размер имущества ЗАО, гарантирующего интересы кредиторов, и составляет 798 рублей. Высшим органом управления является Общее собрание акционеров. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью ЗАО. В рабочем порядке предприятием руководит Генеральный директор Никандров А.М. и его заместитель Панина Е.В. В их подчинении находятся главный бухгалтер Добрынина Р.Г. и начальник производственного цеха Колле А.Е., которые также осуществляют руководство целым рядом служб. Всего в штате 68 человек.

     Для выполнения производственной программы  предприятие определяет потребность  в материальных ресурсах и приобретает  или производит их. На поставку материалов предприятие заключает договора с поставщиками, которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции. Постоянные договора заключены с СПК «Союз» Старорусского района на поставку серной кислоты и спирта, ООО «Новгороднефтепродукт» (Приложение1) Старорусская нефтебаза на поставку масла и бензина, ООО «Разрез степной» г.Черногорска на поставку угля для производственных целей.

    Контроль  над выполнением плана материально-технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления и оприходования  материалов осуществляет бухгалтер по материалам.

Организационную структуру предприятия можно  представить на схеме 1.2.

     Финансовый  год для общества устанавливается  с 1 января по 31 декабря. Годовой отчет  подлежит предварительному утверждению на заседании Совета директоров Общества. Общество ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным приказом министерства финансов РФ от 31.10.2000г. №94н и Инструкцией по его применению, что закреплено приказом ЗАО «Поддорский маслодельный завод» «Об учетной политике» (Приложение 2).

Единственное  на сегодня стабильно работающее предприятие в районе - это ЗАО  «Поддорский маслодельный завод». И  хотя технологическое оборудование на нем устарело (30 лет), масло и сыр высоко котируется на областном рынке. К основным экономическим показателям, характеризующим деятельность предприятия, относятся объем выпущенной продукции, объем реализованной продукции, себестоимость продукции, финансовый результат деятельности. Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ЗАО «Поддорский маслодельный завод» представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Основные  экономические показатели деятельности ЗАО «Поддорский маслодельный завод»

 
     Показатель
 
2005 г.
 
2006 г.
 
2007 г.
Изменение, %
2007 г. к 2005 г. 2007 г. к 2006 г.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.  
287485
 
287485
 
287485
 
-
 
-
Среднесписочная численность работающих, чел.  
64
 
64
 
68
 
106,3
 
106,3
Объем выпущенной продукции всего, тыс. руб.  
65234
 
61337,2
 
78900,8
 
120,9
 
128,6
Объем реализованной продукции всего, тыс. руб.  
70865,5
 
69671,0
 
78470,4
 
110,7
 
112,6
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.  
68003,7
 
61018,6
 
80651,4
 
118,6
 
132,2
Прибыль всего  тыс. руб. 439,8 2758,8 1162,0 264,2 42,1
Рентабельность  продаж % 0,6 4,5 1,4 +0,8 -3,1
 

Объем произведенной  продукции растет, но себестоимость  продукции тоже увеличилась, что  обеспечивает предприятию снижение прибыли, снижение рентабельности, а, следовательно, финансовое положение за исследуемый период не очень устойчивое

     Схема 1.2 Структура предприятия

Глава 2. Учет и анализ материально-производственных запасов

2.1 Учетная политика  организации в  области материально-производственных запасов

     В приказе об учетной политике в  ЗАО «Поддорский маслодельный завод» на 2007 год, утвержденный Генеральным  директором ЗАО «Поддорский маслодельный завод» Никандровым Н. М., в пункте 3 «Учет материально-производственных запасов» сказано, что учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической  себестоимости с применением  счета 10 «Материалы» (Приложение 3). При  отпуске материально–производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости. Счета 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не применять. Транспортно-заготовительные  расходы принимаются к учету  путем непосредственного их включения  в себестоимость материально-производственных запасов.

     Для целей полного и своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете применять  журнально-ордерную систему учета  с применением программы «1С: Бухгалтерия» версия 6.0.

     Отдельной учетной политики для налогового учета не разработано. Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, отражают приобретенное сырье и  материалы по фактической себестоимости. (7, с. 217). Перечень субсчетов первого порядка, которые открыты к счету 10 "Материалы", определен инструкцией по применению Плана счетов. Применение субсчетов первого порядка предполагает укрупненную систему аналитического учета по группам материалов. Однако организация может открывать дополнительные субсчета второго и далее порядков, исходя из собственных потребностей в части конкретизации учета материально-производственных запасов. (46, с. 64).

     Основными задачами предприятия в части  учета материально-производственных запасов являются:

     - соответствие синтетического учета  данным аналитического учета  на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

     - соответствие данных складского учета и оперативного учета движения материально-производственных запасов в подразделениях

     организации данным бухгалтерского учета.

     Одним из важнейших моментов правильной организации  учета материальных ресурсов является их оценка. В соответствии Положения по бухгалтерскому учету «Учет  материально-производственных запасов» (ПБУ №5/01), утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. №44н, материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). (7, с. 314; 4, с. 48).

     Фактическая себестоимость материальных ценностей  при их изготовлении силами организации  определяется исходя из фактических  затрат, связанных с производством  данных материалов: использование в  процессе изготовления основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии  трудовых ресурсов и других затрат. Учет и формирование затрат на производство материальных ценностей осуществляется предприятием в порядке, установленном  для определения себестоимости  соответствующих видов продукции.

     Материальные  ценности, на которые цена в течение  года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец  отчетного года по цене возможной  реализации, если она ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты организации.

     При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих  способов:

  1. по средней себестоимости (определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей себестоимости данного вида запасов);

     В ЗАО «Поддорский маслодельный завод» применен способ отпуска материалов в производство по средней себестоимости, что закреплено приказом об учетной  политике. В налоговом учете предусмотрены  те же способы списания сырья, материалов и товаров, что и в бухучете. В ЗАО «Поддорский маслодельный завод» списание материалов в налоговом  учете также списывается по средней  себестоимости (Приложение 4). Один раз  в год проводится полная инвентаризация материально-производственных запасов.

     В ЗАО «Поддорский маслодельный завод» приобретение материальных ценностей  происходит довольно таки часто, а списывается  в производство ежедневно, поэтому  на совете директоров при принятии  учетной политики было решено, что  списание материалов в производство самым оптимальным вариантом  будет по средневзвешенной цене.

     Так же при выборе метода списания материалов в производство учитывалась реальная ситуация на рынке в области цен  на товары, а они у нас растут ежедневно. На заводе установлены форма  и методы налогового учета в соответствии с Налоговым Кодексом, а именно:

     -налоговый  учет на предприятии ведется  бухгалтерией, возглавляемой главным  бухгалтером, непосредственно подчиненным  директору;

Информация о работе Учет, анализ и аудит МПЗ на примере ЗАО «Поддорский маслодельный завод»