Учет, анализ и аудит МПЗ на примере ЗАО «Поддорский маслодельный завод»

 

     Запасы  в составе оборотных активов  предприятия занимают наибольший удельный вес. Увеличение запасов готовой  продукции на конец года отрицательно влияет на стабильность работы предприятия. Происходит затоваривание складов, увеличиваются расходы на хранение. Поиск новых рынков сбыта позволит реализовать скоропортящуюся продукцию- сметану, масло, творог. Структура запасов  представлена в таблице 2.8. и на диаграмме 2.6. Величина запасов представлена на диаграмме 2.7. 

     

     Диаграмма 2.6 Материально производственные запасы в ЗАО «Поддорский маслодельный завод»

     Общая величина запасов увеличилась по сравнению с 2006 годом на 1025 тысяч  рублей. Это произошло за счет увеличение остатков запасов готовой продукции. Необходимо обратить внимание на сбыт готовой продукции (на выбор потребителей, заключение договоров, на возможность  поиска новых рынков сбыта). 
 
 
 
 
 

     Таблица2.8

Структура запасов  ЗАО «Поддорский маслодельный завод» на начало 2005-2007 гг.

      Диаграмма 2.7 Величина материально-производственных запасов в ЗАО «Поддорский  маслодельный завод»

     Коэффициент накопления Кн характеризует уровень  мобильности запасов товарно-материальных ценностей и рассчитывается по формуле:

где,: ПЗ –  производственные запасы, тыс. руб;

     НП  – незавершенное производство, тыс. руб;

     ГП  – готовая продукция, тыс. руб.

     Коэффициент накопления  при оптимальном варианте должен быть меньше 1.

     По  данным бухгалтерского баланса по состоянию  на начало и конец 2007 года: Кн =  (7018 + 34) / 3869 = 1,82;

     Кн = (6432 + 27) / 3763 = 1,72.

     Коэффициенты  накопления выше оптимальной величины. Это свидетельствует о наличии  излишних производственных запасов. Но существует тенденция к снижению коэффициента накопления, то есть приближению  к оптимальной величине. Анализ динамики запасов в «ЗАО Поддорский маслодельный завод» представлен в таблице 2.9.

     За  анализируемый период запасы возросли в 1,2 раз. Рост запасов сырья и  материалов, связан с ростом цен  на сырье и материалы и с  накоплением выше оптимальной величины запасов, о чем свидетельствует  коэффициент накопления, а запасов  готовой продукции с образованием неликвидных запасов и потерей  рынков сбыта продукции.

Таблица 2.9

Анализ динамики запасов В ЗАО «Поддорский  маслодельный завод

     Показатели  оборачиваемости имеют большое  значение для оценки финансового  положения предприятия, поскольку  скорость оборота, то есть скорость превращения  их в денежную форму оказывает  непосредственное значение влияния  на платежеспособность предприятия. Кроме  того, увеличение скорости оборота  средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.

     Оборачиваемость запасов в ЗАО «Поддорский  маслодельный завод» представлена в  таблице 2.10

     Характеристика  показателей оборачиваемости с  помощью величины выручки от реализации показывает количество реализуемой  продукции, получаемой с каждого  рубля оборотных активов. (34, с.116).

     Оборачиваемость оборотных средств оценивается  с помощью следующих показателей:

     - длительность одного оборота,  в днях;

     - количество оборотов (прямой коэффициент  оборачиваемости);

     - коэффициент закрепления (обратный  коэффициенту оборачиваемости).

     Источниками анализа служат данные финансовой отчетности: форма № 1 («Бухгалтерский баланс»)(Приложение 16) и форма № 2 («Отчет о прибылях и убытках»).(Приложение 17).

     В ЗАО «Поддорский маслодельный завод» в 2007 году произошел рост всех видов  запасов товарно-материальных ценностей. Средние остатки всех оборотных  средств увеличились по сравнению  с 2006 годом на 54825 тысячи рублей, предприятие  содержит излишние запасы товарно-материальных ценностей. Это влияет на увеличение затрат по их хранению, происходит увеличение потребления электроэнергии за счет наращивания мощности  

Таблица 2. 10

Оборачиваемость запасов в ЗАО «Поддорский  маслодельный завод»

 

     холодильных установок. Соответственно, увеличиваются  затраты на содержание персонала  для охраны складских помещений. Содержание сверх нормативных запасов  отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия. По отношению 2007 года к 2006-му происходит снижение длительности оборота  всех видов запасов. Оборачиваемость запасов сырья и материалов снизилась на 1 день. Оборотные активы обеспечивают непрерывность операционных процессов - ликвидность, их величина должна быть минимально необходимой, но достаточной. Излишние запасы снижают эффективность (рентабельность, оборачиваемость), а недостаток может привести к срывам ликвидности. Периоды оборачиваемости запасов представлены в таблице 2.11.

       Из таблицы 2.11 видно, что продолжительность  периода оборачиваемости для  отдельных элементов запасов  (запасов сырья и материалов  и запасов готовой продукции)  при помощи действительных их  оборотов (сумма материальных затрат; себестоимость выпущенной продукции,  работ, услуг)  в целом снизилась  на 10 дней (производственный цикл). По  запасам готовой продукции продолжительность  периода оборачиваемости снизилась  на 8 дней, а по запасам сырья  и материалов снизилась на 2 дня.  Улучшается деловая активность  предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.11

Периоды оборачиваемости  запасов в ЗАО «Поддорский  маслодельный завод»

 
 
 

     2.5 Анализ динамики  норм естественной  убыли материалов  при производстве  пищевой продукции

     Материально-производственные запасы могут быть списаны в результате порчи, недостачи или кражи.Балансовая стоимость недостающих, полностью  испорченных, выявленных на счете 10 «Материалы»  списываются в дебет счета 94 «Недостачи от порчи ценностей». Порча может  быть в пределах норм естественной убыли, а может и превышать  его. Потери от естественной убыли возникают  вследствие уменьшения массы материально  – производственных запасов (усушка, испарение, распыл). Если порча товаров  превысила нормы естественной убыли  или испорчены запасы, по которым  не установлены такие нормы, то материальные потери организации должно возместить виновное лицо. Для определения недостачи  материально-производственных запасов  необходимо провести инвентаризацию. (37, с. 53)

     На  предприятии ЗАО «Поддорский  маслодельный завод» имеется один склад  материалов. Материалы заносятся  в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых  данных (артикула, сорта и др.). Инвентаризация материалов проводится в порядке  расположения ценностей в данном помещении.

     Комиссия  в присутствии заведующего складом  проверяет фактическое наличие  материалов путем обязательного  их пересчета, перевешивания или  перемеривания. Не допускается вносить  в описи данные об остатках ценностей  без проверки их фактического наличия.

     Материалы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру  после инвентаризации. Эти материалы  заносятся в отдельную опись  под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указываются дата поступления материалов, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

     При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации  в процессе инвентаризации материалы  отпускаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.