Учет и аудит кассовых операций на примере организации

Федеральное агентство по рыболовству

Федеральное государственное образовательное  учреждение

среднего  профессионального образования

«Тобольский рыбопромышленный техникум» 
 
 

К защите допущена

Зав. отделением

_____Котлова  И.В.

«__»_______2010 г. 
 
 
 
 

УЧЕТ  И АНАЛИЗ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Пояснительная записка к курсовой работе

ТРТЭ 000 000 014 ПЗ 
 
 
 
 
 
 

Руководитель  работы

_____Коплевацкая  Т.С.

«__»________2010 г.

_____Симонова  И.В.

«__»______2010 г. 

Разработала

_____Новоселова  Е.Е. 
 
 

Нормоконтроль

_________Юрьева  Н.Н.

«__»_______2010 г. 
 
 
 

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………………...4

1 Учет и анализ  кассовах операций……………………………………………………...6

1.1 Учет кассовых  операций……………………………………………………………...6

1.1.1 Общие положения…………………………………………………………………..6

1.1.2 Документальное  оформление кассовых операций………………………………11

1.1.3 Ревизия кассы………………………………………………………………………14

1.1.4 Контрольно-кассовая  машина…………………………………………………….17

1.1.5 Отражение  кассовых операций на счетах  бухгалтерского учета……………….21

1.2 Анализ  остатка денежной наличности  и дебиторской и кредиторской  задолженности…………………………………………………………………………...23

1.2.1 Анализ  остатка денежной наличности…………………………………………..23

1.2.2 Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности…………………………26

2 Учет  и анализ кассовых операций  на ОАО «Тюменьагрохимсервис»……………..27                                             

2.1 Учет кассовых  операций на предприятии………………………………………….27

2.1.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………………27

2.1.1 Ведение кассовых  операций………………………………………………………29

2.2 Анализ дебиторской   и кредиторской задолженности  на предприятии………….31

2.2.1 Анализ дебиторской  задолженности на ОАО «Тюменьагрохимсервис»………31

2.2.2 Анализ  кредиторской задолженности на  ОАО «Тюменьагрохимсервис»……..34

Заключение……………………………………………………………………………….38

Список  литеретуры………………………………………………………………………39

Приложения 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

       Рыночная  экономика уже не мыслима без  использования денег, которые являются универсальным языком общения между  всеми его участниками. Изобретение  и начало использования денег, как  универсального мерила других товаров  было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

       Первоначально и в течение длительного периода  времени в процессах купли-продажи  использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень  широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования  наличных денег должен был уже  сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

       Однако, как показывает практика, использование  предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях  все равно приводит к некоторым  ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций  штрафами, а в худшем - более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки  или прибыли.

       В связи с этим можно сказать, что  актуальность темы данной курсовой работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

       Целью данной курсовой работы является изучить  учет кассовых операций в теоретическом  аспекте на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте  на примере ОАО «Тюменьагрохимсервис».

       Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи: 1 Изучение нормативных материалов по теме работы;

       2 Изучение порядка введения кассовых операций на основе учебной и специальной литературы;

       3 Знакомство с изучаемым участком учета в бухгалтерии в ОАО «Тюменьагрохимсервис»

       Предметом исследования курсовой работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

       Объектом  исследования дипломной работы являлся  бухгалтерский учёт кассовых операций в ОАО «Тюменьагрохимсервис» (г.Тюмень). Информационной базой проведенного в данной курсовой работе исследования послужили основные нормативные акты, регулирующие порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия, а также данные годовых отчетов и первичного учета обследованного предприятия. 

 

       

       1 УЧЕТ И АНАЛИЗ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

       1.1 Учет кассовых операций

       1.1.1Общие положения.

       Организацию наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, а  также функции по определению  Порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Основные нормативные документы, регулирующие ведение кассовых операций в РФ:

       - Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»

       - Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I-II.

       - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия и Инструкция по  его применению. Утверждены Приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

       - Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 5 января 1998 года №14-П;

       - Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденный  Решением совета директоров ЦБ  РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо  ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации») (далее - Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации).

       - Положение по применению контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ.

       Основные  правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина  РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации".

       Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных  счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

       Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого  Министерством финансов Российской Федерации.

       Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

       Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.

       Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

       Прием наличных денег предприятиями при  осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением  контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в  чеке.

       Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

       Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

       Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

       Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

       Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

       Выдача  денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в  отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями  по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

       Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке.

       Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.