Учет и аудит кассовых операций на примере организации

       Для обобщения результатов анализа  по данным внутреннего составим сводную  таблицу, в которой дебиторская  задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 4). Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность.

       Таблица 4 - Анализ состояния дебиторской задолженности

       Из  данных таблицы 4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев – на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

       Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.

       2.2.2 Анализ кредиторской задолженности на ОАО «Тюменьагрохимсервис»

       Таблица 5 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности

       Из  данных таблицы видно, что к концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.

       Таблица 6 - Анализ состояния кредиторской задолженности

       На основании данных таблицы 6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365): 47210].

       По  данным таблиц 5 и 6 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

       Таблица 7 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

       Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 7) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Неотъемлемой  частью современной рыночной системы  являются деньги. Денежные средства организации  хранятся в кассе виде наличных денег  и денежных документов. Порядок хранения и использования денежных средств  в кассе установлен инструкцией  Центрального Банка РФ № 18.

       Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу, оборудованную согласно инструкции ЦБ РФ. Прием и выдача денежных средств из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, которые регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и в кассовой книге. Предприятия могут иметь наличные деньги в кассе только в пределах установленных лимитов.

       Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

       Изучение  теоретических основ учета кассовых операций показало, что данный участок  бухгалтерской  работы является одним из наиболее регламентируемых, контролируемых разлицными Постановлениями РФ, Минфина, другими законодательными актами.

       Ведение кассовых операций в курсовой работе было рассмотрено на примере ОАО «Тюменьагрохимсервис». Учет кассовых операций на данном предприятии хорошо организован, соответствует требованиям учетной политики, а следовательно – и законодательству.

       Список  литературы

1 Конституция Российской Федерации – М.:1993

2 Гражданский кодекс Российской Федерации, часть I,II. - М.:2000

3 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I,II

4 Федеральный закон о бухгалтерском учёте от 21.11.96г. №129 – Ф3 (в редакции Федерального закона от 23.07.99г. №123 – Ф3

5 Письмо Центрального банка РФ от 04.10.93г. №18 “Об утверждении порядка ведения кассовых операций”

6 Введенное в действие 01.01.99г. “Положение по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”

7 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2000. – 1024 с.

8 Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А.Д.Ларионова. – М.: “Проспект”, 2000. – 392 с.

9 Вещунова Н.В.,Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. – М.: “Проспект”, 2000. – 688 с.

10 Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учёт / Cерия “Краткий курс”. – СПБ: Питер,2000. – 224 с.