Учет и аудит кассовых операций на примере организации

       - контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

       -  по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

       Показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности в организации:

       ОДЗ (в оборотах) = Выручка от продаж / Средняя дебиторская задолженность (2)

       Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 (3)

       ОДЗ (в днях) = ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах) (4)

       где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

       При проведении анализа целесообразно  также рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов (5) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (6). Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

       Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие  активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100% (5)

       Удз = ((Сомнительная ДЗ ) / (Общая ДЗ )) * 100 % (6)

       Анализ  оборачиваемости дебиторской задолженности  следует проводить в сравнении  с предыдущим отчетным периодом

       Существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью:

       1 Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

       2 Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

       - покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

       - покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

       - в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты;

       3 По возможности ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплаты  одним или несколькими покупателями;

       4 Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

       2 УЧЕТ И АНАЛИЗ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ОАО «ТЮМЕНЬАГРОХИМСЕРВИС»

       2.1 Учет кассовых операций на  предприятии

       2.1.1 Краткая характеристика предприятия

       ОАО «Тюменьагрохимсервис» является хозяйствующим  субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству РФ, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать со своим наименованием, бланки, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством  РФ и Уставом.

       Основным  видом деятельности ОАО «Тюменьагрохимсервис»  является оказание услуг по растениеводству. При этом среди прочих услуг значительный удельный вес по объему работ занимают услуги,связанные с доставкой  и реализацией минеральных удобрений  другим сельскохозяйственным предприятиям.

       Целью ОАО «Тюменьагрохимсервис» является извлечение прибыли. Данное предприятие  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, незапрещенных  федеральными законами.

       Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются: амортизационные  отчисления; прибыль от реализации работ, услуг, а также от других видов  деятельности; кредитов банков и других кредиторов; иные источники, допускаемые  законодательством РФ.

       Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате своей деятельности, оставшейся после уплаты налогов  и других обязательных платежей.

       Предприятие возглавляет дитектор,который в  соответствии с уставом самостоятельно решает все вопросы производственной деятельности, распоряжается имуществом, заключает договора и открывает  счета в учреждениях банка. Главный  бухгалтер и специалисты предприятия  также назначаются и освобождаются  директором. Полномочия трудового коллектива предприятия осуществляются на основе заключенного с администрацией договора. Численность работников составляет 46 человек. В составе  бухгалтерии,кроме  главного бухгалтера, работают еще 6 человек.

       Хозяйство имеет 265га сельхозугодий, которые находятся  вблизи г.Тюмень. В пределах города находятся ремонтные мастерские, склады для хранения минеральных  удобрений, административное здание.

       2.1.1 Ведение кассовых операций

       Для осуществления операций с наличными  деньгами в ОАО «Тюменьагрохимсервис»  имеется касса и специальный  работник – кассир, который несет  полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.

       Администрация ОАО «Тюменьагрохимсервис» обязана  создавать необходимые условия  для обеспечения сохранности  ценностей в кассе. Помещение  кассы изолировано,а двери в  кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны, посторонние лица не допускаются; все  ценности в кассе хранятся в специальных  несгораемых шкафах; по окончании  рабочего дня кассир запирает шкафы  и опечатывает их сургучной печатью; в кассе запрещается хранить  ценности, не принадлежащие предприятию.

       Для обеспечения сохранности ценностей  в кассе проводятся периодические  ревизии, во время которых полностью  пересчитывают наличные деньги и  проверяют прочие ценности. Эти ревизии  проводят не реже 1 раза в месяц и  внезапно, что повышает их действенность.

       Учреждением банка в установлен лимит остатка  средств в кассе.Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос  наличных денег. На принятую по объявлению сумму выдают квитанцию, которая  служит оправдательным документом для  списания денег по кассе.

       Движение  денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса», который имеет  два субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Денежные документы». По дебету счета отражается поступление денег  в кассу и приобретение денежных документов, а по кредиту – расход наличных денег и реализация денежных документов.

       Документом, применяемым в ОАО «Тюменьагрохимсервис»  для оприходования  денежных средств  в кассе является приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Расходование денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2). Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3) раздельно в хронологической последовательности.

       Кроме журнала регистрации, кассир записывает кассовые ордера в Кассовую книгу (форма  № КО-4). Кассовая книга ОАО «Тюменьагрохимсервис»  пронумерована,прошнурована,скреплена  печаью и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в  Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, а  вторые (отрывные) – служат отчетом  кассира.

       На  основании отчета кассира соответствующие  данные записывают в ведомость №1а-АПК. Выдачы денег из кассы в корреспонденции  счетов отражается в журнале ордере №1-АПК. Итоги за месяц из журнала-ордера и ведомости переносятся в  Главную книгу.

       В феврале 2010 года в ОАО «Тюменьагрохимсервис»  были совершены следующие операции:

       2.2 Анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности на предприятии

       2.2.1 Анализ дебиторской задолженности на ОАО «Тюменьагрохимсервис»

       Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 2).

       Таблица 2 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности

       Данные  таблицы 2 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 3%. Увеличилась доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на ~ 20,3%.

       Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

       Таблица 3 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 

       

        
Данные таблицы 3 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько ухудшилось. Произошло это отчасти из-за прироста долгосрочной дебиторской задолженности. На 13 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 209 дней. Однако состояние краткосрочной дебиторской задолженности в отчетном году было лучше, чем в прошлом: ее оборачиваемость ускорилась на 6 дней. Особое внимание следует обратить на снижение качества задолженности. По сравнению с прошлым годом доля сомнительной дебиторской задолженности выросла на 0,4 процентного пункта и составила 9% от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 32,5 % а доля задолженности покупателей и заказчиков - 26% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.