Введение 

    Актуальность  темы обоснована тем, что в современных  условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей  и оказанием услуг, завершаются  денежными расчетами. Основным назначением  расчетов является обслуживание денежного  оборота (платежного оборота). Расчеты  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы решать интенсивное  развитие различных форм безналичных  расчетов.

    На  данный момент коммерческие банки стремятся  усовершенствовать методы и инструменты  в области расчетно-кассового  обслуживания юридических и физических лиц и систему примерно на одном  уровне. Перечень предоставляемых услуг  отличается не многим, только в период острой конкурентной борьбы за каждого  клиента, разработке стратегии совершенствования  расчетно-кассового обслуживания клиентов.

    Предметом контрольной работы являются расчетно-кассовые операции в кредитных организациях.

    В соответствии с поставленной целью  необходимо решить ряд задач:

    - изучить теоретические аспекты  расчетно-кассовых операций в  кредитных организациях;

    - рассмотреть сущность, формы и  принципы расчетно-кассовых операций;

    - рассмотреть организацию расчетно-кассовой  работы в банке;

    - изучить методы оценки расчетно-кассовых  операций в кредитных организациях;

    - проанализировать и дать оценку  расчетно-кассовых операций в  АК «Сбербанке»;

    Теоретической и методологической основой при  написании дипломной работы послужили  работы отечественных и зарубежных ученых и специалистов таких как Львов Ю.А., Бабичева Ю.А., и др.

    В процессе анализа и обобщения  информации применялись различные  методы: анализ теоретических источников, системный и структурный анализ, анализ документов.

1 Организация и  порядок учета  кассовых операций

1.1 Нормативная правовая база

    Компетенцию по организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения  кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном  банке Российской Федерации (Банке  России)»).

    Нормативными  правовыми документами, регулирующими  наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

    - «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации» ;

    - «Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации»;

    Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

    - прием, выдача наличных денег  и оформление кассовых документов;

    - ведение кассовой книги и хранение  денег;

    - ревизия кассы и контроль за  соблюдением кассовой дисциплины.

    Центральный Банк Российской Федерации (далее ЦБ РФ) в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые  условия денежного обращения  и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений  «Порядка ведения кассовых операций», например :

    - Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке»;

    - Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 «О разъяснениях по  применению «Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации»;

    - Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года  №14-4/95 «О разъяснениях по отдельным  вопросам «Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  и условий работы с денежной  наличностью».

    Министерство  финансов Российской Федерации разрабатывает  и утверждает положения о ведении  бухгалтерского учета и правила  ведения учета хозяйственных  операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме Центрального Банка Российской Федерации и  кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

    Государственный комитет Российской Федерации по статистике утверждает унифицированные  формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

    Кассовые  операции, как разновидность финансовых операций это:

    -    операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

    - операции по приему и выдаче  денег из касс организаций,  банка.

    Кассовые  операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем  и главным бухгалтером организации.

    Документация  бухгалтерского учета – совокупность материальных носителей информации, составляемая организацией по установленным требованиям в ходе ведения бухгалтерского учета, включающая в себя:

    - первичные учетные документы,

    - сводные учетные документы,

    - регистры бухгалтерского учета,

    - данные внутренней бухгалтерской  отчетности.

    Бухгалтерский документ – письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работника за доверенные ему ценности.

    Бухгалтерские документы различают:

    -    по назначению (распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления);

    - по порядку составления (первичные,  сводные);

    - по содержанию хозяйственных  операций (материальные, денежные, расчетные);

    - по способу отражения операций (разовые, накопительные);

    - по месту составления (внутренние  и внешние):

    внутренний  документ – документ, который составляется и обращается внутри организации: накладные на внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, расчетно-платежные и платежные ведомости на выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц),

    внешний документ – документ, поступивший от другой организации или направляемый в другую организацию: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные поручения и тому подобные);

    - по форме заполнения (заполненные  вручную, составленные с применением  автоматизированных систем).

    Денежный  документ – документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных документов учитываются кассовые и банковские операции. К денежным документам относятся: чеки, банковские выписки, кассовые приходные и расходные ордера, квитанции о приеме денег и тому подобные.

    Кассовая  книга - составленные по определенной форме учетные ведомости, в которых отражаются операции с наличными деньгами; учитываются поступления и выдача денег.

    Кассовый  ордер – денежный документ, по которому осуществляется и которым оформляется кассовая операция по приему (приходный) и выдаче наличных денег (расходный) кассой организации.

    Обязательное  требование к бухгалтерским  документам – наличие реквизитов, обеспечивающих документам юридическую силу:

    - наименование,

    - дата составления,

    - наименование организации, от  имени которой составлен документ,

    -    содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении,

    -    наименования и подписи должностных лиц, ответственных за совершение и правильное оформление хозяйственной операции.

    Учет  кассовых операций ведется на счете "Касса", который в соответствии с Рабочим планом счетов малого предприятия (см. "Организация бухгалтерского учета" - " Счета бухгалтерского учета" ) имеет номер 50.

    Счет 50 "Касса" является активным, то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:

Счет 50

 

Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете "Касса" следующим образом: 

                                                         

Счет 50

      При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды - в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

      Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской проводкой.

Основные  проводки, отражающие кассовые операции и  операции с денежными  документами