Министерство  сельского хозяйства РФ

Государственный университет по землеустройству 

Кафедра экономической теории и менеджмента

 
 
 
 
 

Курсовая  работа  

по дисциплине бухгалтерский учет

на тему:  

«Учет и  аудит кассовых операций». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка 31э группы

Муха  А. В. 
 

Проверила:

Чиркова Л.Л. 
 
 
 

Москва 2010 г.

 

Содержание

Введение

1 глава. Бухгалтерский  учет и аудит кассовых операций………………….5

1.1 Обоснование,  цель, правила и значение организации  кассы……………..5

1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета кассовых  операций……….12

1.3 Контроль  над соблюдением правил учета  кассовых операций и меры ответственности  за их нарушение………………………………………………16

2 глава. Учет и  аудит кассовых  операций на малом предприятии……20

2.1 Понятие  малого предприятия……………………………………………….20

2.2 Упрощенная  система налогообложения……………………………………25

2.3 Единый  налог на вмененный доход………………………………………31

2.4 Особенности  учета данного показателя на предприятии на примере ООО «Муромский Лесопромышленный Комбинат»………………………………37

3 глава. Аудит. Проверка показателей на данном предприятии……….44

Заключение

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Чтобы проводить денежные расчеты с  поставщиками, подрядчиками, принимать  выручку от покупателей, а также  проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими  и юридическими лицами по другим различным  операциям, связанным с приемом  и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.

     Актуальность исследования темы «Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций» в курсовой  работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Участок же учета денежной наличности требует от учетного работника не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

     Предмет и объект исследования - кассовые операции общества с ограниченной ответственностью «Муромский Лесопромышленный Комбинат» (далее по тексту ООО « Муромский  ЛПК»).

     Цель  исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы, бухгалтерских  положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета  и методологии их аудиторской  проверки в исследуемом предприятии.

     Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

     1.Изучить  в теории основы организации  кассы, рассмотреть и структурировать  нормативную базу регулирования  учета кассовых операций.

     2. Проанализировать на примере  исследуемой организации порядок  образования кассы, документального  оформления, аналитического и синтетического  учета кассовых операций.

     3. Дать определение независимого  контроля над сохранением и  использованием денежной наличности, проанализировать последовательность и способы проверки достоверности учета кассовых операций.

     4. Разработать рекомендации по  совершенствованию бухгалтерского  учета.

     Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

     Курсовая  работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности данной темы), основную часть (организацию учета расчетов), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников.

 

     

1 глава. Бухгалтерский  учет и аудит кассовых операций

     1.1 Обоснование, цель, правила и значение  организации кассы

 

     Все организации или учреждения без  исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в  банках. Но для расчетов наличными  за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных  нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

     С этой целью в организациях или  учреждениях образуют кассу - место  для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

     Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

     Для ведения операций обращения с  денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений - кассир.

     Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации  или учреждения. После издания  приказа о назначении кассира  на работу руководитель организации  или учреждения обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее по тексту РФ) и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

     В настоящее время приказы о  приеме кассира оформляются с  использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

     В организациях - субъектах малого предпринимательства  не имеющих в штате должности  кассира, обязанности последнего могут  выполняться главным бухгалтером  или другим работником по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним  договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

     В настоящее время приказы о  приеме работников на работу (в том  числе кассира) оформляются с  использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кадров.

     Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может быть следующим:

     Для надлежащего выполнения должностных  обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

     Должностная инструкция предусматривает следующие  основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

     Письменные  договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего  возраста и занимающими должности  или выполняющими работы, непосредственно  связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или  применением в процессе производства переданных им ценностей.

     Перечень  должностей и работ, замещаемых или  выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или  коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые  формы договоров о полной материальной ответственности утверждены Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 г. №85.

     В соответствии с указанным постановлением с кассиром должен заключаться договор  с полной индивидуальной материальной ответственности.

     В организациях, имеющих, большое количество подразделений или обслуживаемых  централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий  могут производиться по письменному  приказу руководителя организации  другими, кроме кассиров, лицами, с  которыми также заключается договор  о полной индивидуальной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные  для кассиров.

     Деньги  и другие ценности должны храниться  в несгораемых металлических  шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. По окончании  работы кассы они закрываются  ключом и опечатываются печатью  кассира. Ключи и печать запрещается  оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать  неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассиром пакетах  хранятся у руководителя предприятия.

     В соответствии с законодательством  все организации и учреждения без исключения, независимо от формы  собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но им разрешается  в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие  расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных  нужд. С этой целью обслуживающий  банк устанавливает организациям и  учреждениям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

     Для установления лимита организация представляет в банк специальный расчет по установленной  форме. Лимит устанавливается с  учетом особенностей хозяйственной  деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций и учреждений, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в банки ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную их работу с утра следующего дня. А для тех организаций и учреждений, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в банки на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация или учреждение, имеющие денежную выручку в наличных деньгах, сдают их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям и учреждениям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.