Деньги  в кассе разрешается хранить  только в установленных банком пределах лимита. Лимит устанавливается с  учетом особенностей хозяйственной  деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств  в учреждения банков и условий  их хранения. В течение года лимит  остатка по кассе может быть пересмотрен  по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или  учреждений исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

     Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств  со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные  нужды, а также на командировочные  расходы.

     Выдача  наличных денег из кассы организации  или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти  документы штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные нормативные документы.

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров.

     Для исследованного предприятия ООО  « Муромский ЛПК» предметом деятельности является производство и реализация швейных изделий с вышивкой.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО « Муромский ЛПК» образована касса. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО « Муромский ЛПК» представила в банк специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

     Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО « Муромский ЛПК», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

     Первичные документы в ООО « Муромский  ЛПК» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

     Движение  денег в кассе кассир учитывает  в кассовой книге. В ней ежедневно  регистрируются все операции по поступлению  и расходованию денег. Поскольку  в ООО « Муромский ЛПК» применяется  автоматизированная форма учета  кассовых операций, кассовая книга  ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически  регистрируются в журнале учета  хозяйственных операций.

     Не  реже одного раза в месяц в организации  ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

     Результаты  инвентаризации оформляют актом. Акт  является письменным аудиторским доказательством.

     Соблюдение  кассовой дисциплины в ООО « Муромский  ЛПК» проверяет обслуживающий банк. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование полученных в банке наличных денег не по назначению, несоблюдение правил о расчетах наличными деньгами, несдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям, учреждениям и организациям.

     Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

     Независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым  к ведению бухгалтерского учета  кассовых операций, осуществляет аудит. Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный «Закон об аудиторской деятельности в России», Стандарты аудита содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения.

     Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

     Характер  временные рамки и процедуры  аудита кассовых операций определяются в плане и программе аудита. Система внутреннего контроля бухгалтерского проверяется тестами средств контроля.

     В работе была проведена  апробация аудиторских процедур по проверке учета кассовых операций на предприятии ООО « Муромский  ЛПК».

     По  результатам проверки кассовых операций были выявлены нарушения законодательных  норм ведения кассовых операций, обнаружены недостатки в оформлении кассовых первичных  документов и арифметические ошибки.

     В целях совершенствования учета  и контроля кассовых операций ООО  «Муромский ЛПК» было предложено провести соответствующие мероприятия.

     Таким образом, цель исследования - систематизация условий, нормативной базы, бухгалтерских  положений и правил организации  кассы, определение методологии  аудиторской проверки, анализ порядка  ведения учета на практике и разработка рекомендаций для улучшения учета  и контроля кассовых операций, достигнута.  
 
 
 
 

Список  литературы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
2. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
3. Постановление Правительства РФ № 696, 405 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002г.
4. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).
5. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. № 43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
6. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 9.10.2002 г.
7. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от 9.10.2002 г.
8. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.
9. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям» утв. Постановлением ЦБ РФ от 9.10.2002 г. №199-П.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. 5 изд. перераб. и доп. - М.ИНФРА - М, 2007.
11. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2005.
12. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. 47-е издание. М.: ЗАО «НИТАР АЛЬЯНС». 2007.