Учет и аудит кассовых операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2011 в 15:36, курсовая работа

Описание работы

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на основе проведенного исследования нормативной базы, бухгалтерских положений, правил организации кассы, анализа порядка ведения учета и методологии их аудиторской проверки в исследуемом предприятии.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

1.Изучить в теории основы организации кассы, рассмотреть и структурировать нормативную базу регулирования учета кассовых операций.

2. Проанализировать на примере исследуемой организации порядок образования кассы, документального оформления, аналитического и синтетического учета кассовых операций.

3. Дать определение независимого контроля над сохранением и использованием денежной наличности, проанализировать последовательность и способы проверки достоверности учета кассовых операций.

4. Разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.

Содержание работы

Введение

1 глава. Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций………………….5

1.1 Обоснование, цель, правила и значение организации кассы……………..5

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций……….12

1.3 Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение………………………………………………16

2 глава. Учет и аудит кассовых операций на малом предприятии……20

2.1 Понятие малого предприятия……………………………………………….20

2.2 Упрощенная система налогообложения……………………………………25

2.3 Единый налог на вмененный доход………………………………………31

2.4 Особенности учета данного показателя на предприятии на примере ООО «Муромский Лесопромышленный Комбинат»………………………………37

3 глава. Аудит. Проверка показателей на данном предприятии……….44

Заключение

Список литературы

Файлы: 1 файл

курбух.docx

— 86.45 Кб (Скачать файл)

     Лимит остатка наличных денежных средств  в кассе означает, что остаток  на конец каждого дня не может  превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выданных в течение  дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный  лимит остатка, должны быть сданы  в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит  остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату  заработной платы, стипендий, пособий  по социальному страхованию, командировочные  расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением. То есть они могут быть израсходованы  только на те цели, которые указаны  в чеке при получении денег  в банке). Для них установлены  свои сроки хранения - не более трех рабочих дней, включая день получения  денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные  сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

     В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен  по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

     Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче  в банк для зачисления на банковские счета данной организации или  учреждения.

     При осуществлении наличных расчетов, связанных  с продажей товаров (выполнением  работ, оказанием услуг) юридическим  и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями и  учреждениями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин  техники (далее - ККМ).

     Сфера применения ККМ, требования к ней  и обязанности организаций, применяющих  контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

     Организации или учреждения не вправе вносить  наличные денежные средства на счета  других лиц - владельцев счетов (в том  числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого  порядка на организацию или учреждение налагается штраф в 2-кратном размере  суммы произведенного взноса.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или  учреждений исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

     При этом могут устанавливаться следующие  сроки сдачи организациями или  учреждениями наличных денежных средств:

    • для организаций, учреждений расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Государственного комитета связи РФ, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассу;
    • для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Государственного комитета связи - на следующий день;
    • для организаций или учреждений расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Государственного комитета связи РФ, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, -1 раз в несколько дней.

     Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств  со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные  нужды, а также на командировочные  расходы.

     Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

     Выдача  наличных денег из кассы организации  или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным  ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти  документы штампа с реквизитами  расходного кассового ордера.

     Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000 руб. по одному платежу. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель - юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгами ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

     Расчеты между юридическими лицами, в том  числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании  заключенных с ними договоров. Представитель  юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации или учреждения определенную операцию.

     Кассир  должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его  расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение  материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи  лица, получившего доверенность.

     Таким образом, в результате изучения теоретических  основоположений организации кассы  установлено, что цель, порядок, правила организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

     1.2 Нормативно-правовое  регулирование учета  кассовых операций

 

     Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виде следующих  табл. 1.1.  

     Таблица 1.1

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

1 уровень
Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, регламентирующие прямо  или косвенно организацию и ведение  бухгалтерского учета и проведения аудита в организации
2 уровень
Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности
3 уровень
Методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств
4 уровень
Рабочие документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)
 

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления  Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение  бухгалтерского учета и проведения аудита кассовых операций в организации  обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету  и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят  рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и  иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются  непосредственно в организации  и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные  документы:

  1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
  2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
  3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
  4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
  5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

     Краткая характеристика основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета денежных средств  в РФ приведена в табл.1.2. 

     Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных  актов и документов регулирования  бухгалтерского учета в РФ

Название нормативного документа Краткое содержание
1 2 5
Гражданский кодекс Российской Федерации. Определяет  основания приобретения и перехода права собственности на денежные средства, правила оформления и выполнения договоров гражданско-правового  характера.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Определяет  налогообложение операций по движению денежных средств.
Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Определяет  правовые основы бухгалтерского учета  денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления  бухгалтерской деятельности и составление  отчетности.
Федеральный закон  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и  валютном контроле» Определяет  правовые основы проведения операций с валютными денежными средствами.
Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н. Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требование к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации  учета денежных средств.
Положение по бухгалтерскому учету 3/2000 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте» Устанавливает основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств выраженных иностранной валюте.
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 № 43н. «Бухгалтерская отчетность организации» Устанавливают состав и формы бухгалтерской  отчетности.
Положение по бухгалтерскому учету 9/99 Определяет  понятие доходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания дохода в отчетности
Положение по бухгалтерскому учету 10/99 Определяет  понятие расходов, классификацию, принцип  формирования, критерии признания расхода  в отчетности
Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств № 49. Порядок проверки фактического наличия денежных средств.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности и Инструкция по его  применению № 94н. Содержит схему  регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете денежных средств Систематизирует  перечень синтетических счетов и  субсчетов бухгалтерского учета  денежных средств.
О формах бухгалтерской  отчетности организаций № 67н. Содержит образцы  форм бухгалтерской отчетности по денежным средствам в части требований по группировке и детализации  данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств.
Рабочие документы  конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) Определяют  правила и порядок ведения  бухгалтерского учета денежных средств  в конкретной организации.
 

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

  1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
  2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

       Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична, вследствие чего от бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. А соблюдение законодательства может обеспечить правильную постановку бухгалтерского учета кассовых операций.

     1.3 Контроль над соблюдением  правил учета кассовых  операций и меры  ответственности  за их нарушение

 

     Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров.

     При несоблюдении организациями условий  работы с денежной наличностью, а  также несоблюдении порядка ведения  кассовых операций в РФ применяются  следующие меры финансовой ответственности:

    • за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
    • за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
    • за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

     На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном  законодательством РФ размере минимальной  месячной оплаты труда (МРОТ).

Информация о работе Учет и аудит кассовых операций