Учет и аудит кассовых операций

     Срок  применения упрощенной системы налогообложения - с 1 января календарного года до того момента, когда налогоплательщик либо утратит право на применение упрощенной системы, либо откажется от нее.

     Соответственно  предусмотрено два способа возврата на общий режим налогообложения - принудительный и добровольный.

     Принудительный  возврат к общей системе налогообложения  происходит с начала квартала, в  котором:

     -доход  налогоплательщика, в том числе  индивидуального предпринимателя,  превысил 15 млн. руб.;

     - стоимость амортизируемого имущества  организации превысила 100 млн.  руб.

     Нарушение условий по численности работающих, а также несоблюдение иных условий  не приводят к обязательному возврату налогоплательщика на общий режим  налогообложения.

     Следует отметить, что в соответствии с  Законом № 222-ФЗ как раз несоблюдение численности было причиной перевода на ранее принятую систему налогообложения.

     Налогоплательщик  вправе добровольно перейти на общий  режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого  он должен подать в налоговую инспекцию  заявление. Сделать это необходимо до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы.

     Особенности исчисления налоговой базы при смене  режимов налогообложения отражены в статье 34625 HK РФ. 

2.3 Единый налог на  вмененный доход 

     С 1 января 2003 года главой 26.3 НК РФ был  введен в действие единый налог на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

     Уплата  единого налога для организаций  предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций  и единого социального налога.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности устанавливается  Налоговым кодексом РФ, вводится в  действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется  наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

     Для индивидуальных предпринимателей помимо перечисленных налогов предприниматель  освобождается от налога на доходы физических лиц.

     При этом страховые взносы на обязательное страхование уплачиваются организациями  и индивидуальными предпринимателями  в соответствии с действующим  законодательством. А также применение ЕНВД (единого налога на вмененный  доход) не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по соблюдению законодательно установленного порядка ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах.

     Переход на уплату ЕНВД для организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обложению  ЕНВД является для этих видов деятельности обязательным. При осуществлении  нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, должен вестись  раздельно по каждому виду. Если помимо деятельности, облагаемой ЕНВД организацией (предпринимателем) осуществляется деятельность, не облагаемая ЕНВД - налогообложение  по такому виду деятельности осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.  

Основные  положения 

     Вмененный доход - потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке.

     Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического  показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета  величины вмененного дохода.

     Корректирующие  коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного фактора  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

     К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и  подлежит официальному опубликованию  в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Минэкономразвития  России ежегодно до 20 ноября публикует  в "Российской газете" согласованный  с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год;

     К2 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской  деятельности, в том числе ассортимент  товаров (работ, услуг), сезонность, режим  работы, фактический период времени  осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения  предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных  табло, площадь информационного  поля наружной рекламы с любым  способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности; (Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Такова норма редакции п. 7 ст. 346.29 НК РФ, вступающая в действие с 01.01.2006 года.).  

Налогоплательщики 

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.  

Объекты налогообложения 

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (далее  в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;  

- распространения и (или) размещения наружной рекламы;

- распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

     Единый  налог не применяется в отношении  видов предпринимательской деятельности, указанных выше в случае осуществления  их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных  значений базовой доходности в месяц  по определенному виду предпринимательской  деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, К2.  

При исчислении налоговой базы используется следующая  формула расчета:  

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2), где  

ВД - величина вмененного дохода,  

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской  деятельности,  

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие  данный вид деятельности, в каждом  месяце налогового периода,  

К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой  доходности;  

     В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой  базы учитывает такое изменение  с начала того месяца, в котором  это изменение имело место.

2.4 Особенности учета  данного показателя  на предприятии  на примере ООО «Муромский Лесопромышленный Комбинат» 

      Для осуществления расчетов наличными  деньгами в ООО « Муромский ЛПК» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, ООО « Муромский  ЛПК» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» и оформила разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Расчет оформлен в двух экземплярах и передан в банк. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.