Учет, анализ и аудит МПЗ на примере ЗАО «Поддорский маслодельный завод»

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

ИНСТИТУТ  РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА "БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ И АУДИТ" 
 
 
 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА 
 

Тема: «Учет, анализ и аудит  МПЗ на примере  ЗАО «Поддорский

маслодельный  завод» 
 
 

Зав.кафедрой:                                     проф.,д.э.н.Пашигорева Г.И. 
 

Руководитель  работы:                          доц.,к.э.н.Дынина Н.В. 
 
 
 
 

Дипломник:                                                        Виноградова

                                                                  Елена Александровна 
 

« 28   »  декабря  2008г. 
 
 
 

     

     Санкт-Петербург

     2009 
 
 
 

     Содержание

Введение

Глава 1.Теоретические  и методологические основы учета  и анализа материально-производственных запасов

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов
2. Классификация материально-производственных запасов и их оценка в учете.
3. Документальное оформление движения материально-производственных запасов
4. Организационная характеристика предприятия

Глава 2.Учет и анализ материально-производственных запасов

2.1 Учетная  политика организации в области  материально-производственных запасов

2.2 Синтетический,  аналитический и складской учет  материально-производственных запасов

2.3 Стратегия  управления материально-производственными  запасами, принятая на предприятии

2.4 Анализ  обеспеченности предприятия материально-производственными  запасами и их оборачиваемости

2.5 Анализ  динамики норм естественной убыли  материалов при производстве пищевой продукции

Глава 3.  Аудиторская  проверка материально-производственных запасов

3.1 Цель аудиторской  проверки материально-производственных  запасов и источники информации

3.2 Процедура  аудита материально-производственных  запасов.

3.3 Аудит движения  материально-производственных запасов  на складе организации

3.4 Аудит оценки  материально-производственных запасов  в учете и отчетности

3.5 Оформление  результатов проверки

Заключение

Список литературы

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

В новых условиях хозяйствования бухгалтерский учет является одним из главных элементов  в системе управления. Хозяйственная  деятельность предприятия включает хозяйственные процессы, которые содержат множество хозяйственных операций. Для осуществления своей деятельности любому юридическому лицу необходимы средства, состав и размер которых, а также источники их получения зависят от содержания его деятельности, объема работ и длительности срока эксплуатации этих средств.

     Хозяйственные средства находятся в постоянном движении, происходит их кругооборот. При этом они постоянно переходят из одной формы в другую, изменяется их величина, увеличиваясь или уменьшаясь. Это и составляет основу любой хозяйственной деятельности Система бухгалтерского учета призвана обеспечивать руководство предприятия необходимой информацией о движении имущества и изменении обязательств, о наличии и использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, рентабельности осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

     Методические  указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 г. №119н уточняют и детализируют порядок организации бухгалтерского учета (прежде всего материалов), а также порядок отражения в учете операций, связанных с поступлением, движением и выбытием запасов, принадлежащих организации.

     Методическими указаниями и Положением по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н, выделяются следующие категории материально-производственных запасов: материалы, готовая продукция и товары. Материально-производственные запасы являются частью активов организации, которые используются в качестве сырья, материалов и т. д. при производстве продукции, предназначенной для продажи; предназначаются для продажи; используются для управленческих нужд. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

     Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного цикла, уменьшить затраты на их хранение, высвободить из оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов, обеспеченности ими производственного процесса представляет необходимые для пользователей  сведения о деловой активности организации.

     Организация грамотного учета материалов в современных  условиях является весьма актуальной проблемой для предприятий при осуществлении контроля за сохранностью материалов, их соответствию документам, за соблюдением норм потребления, выявления затрат, связанных с заготовкой материалов.

     Целью данной работы является изучение и методика бухгалтерского и складского учета, оценка, анализ и контроль за материально-производственными запасами в коммерческих организациях.

     Для достижения поставленной цели было необходимо решить следующие задачи:

а) рассмотреть  процесс формирования фактической  себестоимости материально-производственных запасов при их поступлении, отпуске  в производство и прочем выбытии;

б) проанализировать процесс документального оформления операций и документооборота по заготовлению, поступлению и отпуску материально-производственных запасов;

в) изучить  методы контроля за сохранностью материально-производственных запасов в местах их хранения (эксплуатации) и на всех этапах их движения;

г) исследовать  процесс контроля за соблюдением  установленных организацией норм материально-производственных запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции; выполнение работ и оказание услуг;

д) рассмотреть  организацию процесса  выявления  ненужных и излишних материально-производственных с целью их возможной продажи или иного  вовлечения в оборот;

е) определить эффективность использования материально-производственных запасов в организации.

Методы  исследования- сбор, анализ, обобщение информации, визуальное наблюдение, изучение данных учета и отчетности первичных документов.

     Для проведения анализа применяются  следующие методы:

     1) логические способы обработки  информации – сравнения, относительных и сводных величин, табличного представления данных;

     2) методы детерминированного факторного  анализа– абсолютных разниц;

     Предмет исследования- учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в коммерческой организации.

     Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Поддорский маслодельный завод».

В дипломной  работе использованы законодательные  и нормативные акты, бухгалтерская  отчетность ЗАО «Поддорский маслодельный завод», учетные регистры. Использовалась учебная литература следующих авторов: Кондраков Н.П., В.В. Скобара, Г.И.Пашигорева, О.Л.Островская, Басовский Л.Е.,и других авторов.

     Также  источником информации послужили внутренние документы по учету материально-производственных запасов: учетная политика предприятия, годовая  и квартальная отчетность (бухгалтерский баланс форма №1, отчет о прибылях и убытках форма №2), счета-фактуры, накладные, доверенности, чеки, товарно-транспортные накладные, договора поставок, приходные ордера, книга покупок, книга продаж, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, накладные на отпуск материалов на сторону, карточки учета материалов, инвентаризационные описи товаро-материальных ценностей, учетные регистры по счетам материально-производственных запасов, главная книга. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.Теоретические  и методологические основы учета и  анализа материально-производственных запасов

1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета материально-производственных запасов

Федеральным законом №129-ФЗ  «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г определены основные цели законодательства Российской Федерации: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. (2, с. 6)

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасов организации устанавливает Положение по бухгалтерскому учету «Учет МПЗ» ПБУ 5/01, а также Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов № 119 н.

    Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством). Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

    В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и  использования единицей материально-производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и др. К материально-производственным запасам не относятся: активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев; активы, характеризуемые как незавершенное производство.

    Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации ).

    Увеличение  материально-производственных запасов  у хозяйствующего субъекта может происходить в результате: поступления от поставщиков за деньги или по бартеру, по договору приобретения на основе Гражданского Кодекса за безналичный расчет; поступления от подотчетных лиц, закупивших материалы за наличный расчет не более 100000 рублей в одной сделке; ликвидации объекта основных средств; собственного производства. В зависимости от конкретного случая и установленного порядка документооборота, первичными документами, на основании которых могут быть оформлены хозяйственные операции, связанные с увеличением материально-производственных запасов организации могут служить: накладная; счет-фактура; счет, выставленный поставщиком; договор на поставку; приходный ордер; товарно-транспортная накладная; акт о приемке материалов и др.

    К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов  относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу),суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов:

*     таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.