Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Ноября 2015 в 20:52, дипломная работа

Описание работы

Целью данного исследования является изучение организации учета, аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ЗАО "Серебряный родник", а также разработка комплекса рекомендаций для предприятия.
Исходя из поставленной цели, задачами исследования являются:
раскрытие сущности, видов дебиторской и кредиторской задолженностей;
изучение бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного предприятия;
исследование методик аудита и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ........................................................................................5

1 Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности............................................................................................8

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности...........................8
1.2 Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности...........................................................................................................14
1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организаций..................................................................17
1.4 Основные подходы к управлению дебиторской задолженностью.........21

2 Организация учета и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО "Серебряный родник"........................................28

2.1 Характеристика организации. Направления деятельности...................28
2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками....................................33
2.3 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами......................38
2.4 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами..........................43
2.5 Обзор методик аудита дебиторской и кредиторской задолженности..48
2.6 Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности..........................53

3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ЗАО "Серебряный родник" .............................................................................65

3.1. Обзор методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности.......65
3.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности...........................................................................................................68
3.3. Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности...........................................................................................................74
3.4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности........80
3.5 Направления совершенствования учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью................................................................................84

ЗАКЛЮЧЕНИЕ...............................................................................93

Файлы: 1 файл

Диплом.doc

— 751.00 Кб (Скачать файл)

Кроме того, произошло значительное снижение оборачиваемости дебиторской задолженности (на 59,93%). Данная тенденция обусловлена ростом абсолютной величины дебиторской задолженности.

Основными направлениями совершенствования системы учета, рекомендованными для внедрения в ЗАО "Серебряный родник" являются:

  • более тщательный контроля за правильностью оформления первичных документов;
  • ограничение прав доступа отдельных сотрудников к базе данных;
  • использование более эффективных программных средств;
  • ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью;
  • подписание актов сверок в контрагентами, по крайней мере, раз в квартал; 
  • создание резерва по сомнительным долгам;
  • утверждение внутренних положений по учету отдельных операций (недостачи денежных средств).

Совершенствование политики управления дебиторской задолженности в ЗАО "Серебряный родник" предполагает закрепление в договорах с покупателями штрафных санкций за несвоевременную оплату, контроль просроченной задолженности со стороны финансового аналитика. В отношении кредиторской задолженности необходимо рассмотреть возможность проведения реструктуризации задолженности с ними или, иными словами, нахождения альтернативных способов погашения задолженностей в текущем периоде.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1 Гражданский кодекс Российской  Федерации. М.: Омега-Л, 2011. 665с.

2 Налоговый кодекс Российской  Федерации. Новосибирск: Сибирское  университетское издательство, 2012. 607с.

3 О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ.

4 Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 31.12.2008 № 307-ФЗ

5 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 13.06 1995 №49

6 План счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н

7 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106 н

8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99:  утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н

9 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н

10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 №34н

11 Приказ «О формах бухгалтерской отчетности»: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н

12 Алексеева Г.И. Роль системы внутреннего аудита расчетов в управлении дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 2012. № 2. С. 17-23.

13 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 24.04.2012)

14 Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2011 – 152 с.

15 Аудит: учебник / под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011. 583 с.

16 Баханькова Е.Р. Аудит: учебное  пособие / Е. Р. Баханькова - М.: РИОР, 2012 – 348с.

17 Безвозмездное списание дебиторской и кредиторской задолженности: URL: http://www.referent.ru (дата обращения 28.04.2012)

18 Богатая И.Н. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2011 – 276 с.

19 Бровкина Н.Д. Аудит: учебник / под ред. Н. Д. Бровкиной. М.: Финансы и статистика, 2011. 322 с.

20Бычкова С.М. Аудит: учебное пособие - М.: ТК Велби, Проспект, 2011– 283 с.

21 Бюджет дебиторской и кредиторской задолженности: URL: http://www.businessuchet.ru (дата обращения 17.05.2012)

22  Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т. Гиляровская - М.: Проспект, 2011 – 360с.

23 Дебиторская и кредиторская задолженность в учете: URL: http://www.rosec.ru (дата обращения 10.04.2012)

24 Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения: URL: http://www.glavbukh.ru (дата обращения 10.05.2012)

25 Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ДИС, 2012. 254 с.

26 Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2010 – 252 с.

27 Захарьин В.Р. Расчеты с контрагентами – бухгалтерский учет и аудит учебное  пособие - М.: Налоговый вестник, 2012 – 356с.

28 Ключевые моменты управления  задолженностью: теория и практика: URL: http://www.glavbukh.ru (дата обращения 11.05.2012)

29 Ковалев В. В. Финансовая отчётность и её анализ : учеб. пособие / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, Проспект, 2011. 347 с.

30 Любушин Н.П. Анализ финансовой отчетности учебное пособие  – М.: ДИС, 2010. 271 с.

31 Малка Е. В. Внутренний контроль дебиторской задолженности в коммерческой организации: теория и практика // Международный бухгалтерский учет. 2012. №  6. С. 35-44

32 Миронова О. А. Аудит: теория и методология: учебное пособие / О. А.  Миронова, М.А. Азарская - М.: Омега - Л, 2012 – 258 с.

33 Никулина Л.Н. Инвентаризация расчетов // Бухгалтер и закон. 2012. № 4. С. 32-41.

34 Общее описание программы Управление торговлей: URL: http://www.1c.ru (дата обращения 10.05.2012)

35 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности: URL: http://www.audit-it.ru (дата обращения 20.05.2012)

36 Отражение в учёте списания дебиторской и кредиторской задолженности: URL: http://www.primeline.ru (дата обращения 14.05.2012)

37 Парушина Н.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Финансы и статистика, 2010. 256 с.

38 Пожидаева Т.А. Практикум по анализу финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. Н.Ф. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2010. 256 с.

39 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: URL: http://www.glavbukh.ru (дата обращения 05.05.2012)

40 Ришар М.Д. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия учебное  пособие - М.: Аудит, 2011 – 357с.

41 Рогуленко Т.М. Аудит: учебник для студентов высшего профессионального образования /  Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева - М.: Кнорус, 2011 – 264с.

42 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012 – 512 с.

43 Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета: URL: http://www.klerk.ru (дата обращения: 15.05.2012).

44 Суворова С. В. Аудит в торговых организациях // Аудиторские ведомости. 2012. № 2. С. 29-38.

45 Управление дебиторской задолженностью и взыскание долгов: URL: http://www.updz.ru (дата обращения 25.04.2012)

46 Учет дебиторской и кредиторской задолженностей по МСФО: URL: http://www.gradient-alpha.ru (дата обращения 20.04.2012)

47 Учет задолженности, по которой истек срок исковой давности: URL: http://subschet.ru (дата обращения 18.04.2012)

48 Чуев И.Н. Аудит в розничной торговле / И.Н. Чуев - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011 – 368с.

49 Шеремет А.Д. Аудит: учебник для студентов вузов по экономическим специальностям и направлениям / А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА- 2012 – 289с.

50 Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет - М.: ПРИОР, 2010 – 253с.

51 Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие / Н.Г. Шредер. – М.:Альфа-Пресс, 2011. 563 с.

52 Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор сециальных решений, финансовое прогнозирование / под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2012. 358 с.

53 Экономический анализ: учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М. : Юнити, 2011. 256 с.

54 Экономический анализ в торговле: учебное пособие / под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2011 . 400 с.

55 Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объедиенний / под ред. С.В. Барнгольц, Г.М. Тация. – М.: Финансы и статистика, 2012. 256 с.

57 Яровая Р.Ж. Учет залоговой тары в розничной торговле  // Аудиторские ведомости. 2012. № 1. С. 14-21.

58 Яшкин М.В. Реструктуризация кредиторской задолженности или как уменьшить долги при отсутствии денежных средств // Финансовая газета. 2012. № 7. С. 37-52.

59 URL: http://www.foksel.com  (дата обращения 19.05.2012)

60 URL:  http://habkray.ru/firms (дата обращения 25.04.2012)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 



Информация о работе Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности