Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Формирование системы стандартов оценки покупателей включает следующие основные элементы:

• определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей;
• формирование и экспертизу информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей;
• выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей;
• группировку покупателей продукции по уровню кредитоспособности;
• дифференциацию кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей.

Группировка покупателей продукции по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и предусматривает обычно выделение следующих их категорий:

• покупатели, которым кредит может быть предоставлен в максимальном объеме, т.е. на уровне установленного кредитного лимита (группа «первоклассных заемщиков»);
• покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;
• покупатели, которым кредит не предоставляется (при недопустимом уровне риска невозврата долга, определяемом типом избранной кредитной политики).

Дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей наряду с размером кредитного лимита может осуществляться по таким параметрам, как:

• срок предоставления кредита;
• необходимость страхования кредита за счет покупателей;
• формы штрафных санкций и т.п.

6. Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности

В составе этой процедуры должны быть предусмотрены сроки и формы предварительного и последующего напоминаний покупателям о дате платежей, возможности и условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту, условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

7. Обеспечение использования в организации современных форм рефинансирования дебиторской задолженности

Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать в практике финансового менеджмента ряд новых форм управления дебиторской задолженностью — ее рефинансирование, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов организации: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.

Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности, используемыми в настоящее время, являются:

• факторинг;
• учет векселей, выданных покупателями продукции;
• форфейтинг.

Контроль за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности организуется в рамках построения общей системы финансового контроля в организации как самостоятельный его блок.

Одним из видов таких систем является ABC-система применительно к портфелю дебиторской задолженности организации. В группу «А» включаются при этом наиболее крупные и сомнительные виды дебиторской задолженности (так называемые проблемные кредиты); в группу «В» — кредиты средних размеров; в группу «С» — остальные виды дебиторской задолженности, не оказывающие серьезного влияния на результаты финансовой деятельности организации.

Кроме рассмотренных этапов формирования политики управления дебиторской задолженностью, следует также отметить, что необходимо постоянно отслеживать уровень кредиторской задолженности, т.е. анализировать уровень средств, привлекаемых от поставщиков

 

2 Организация учета и аудит  дебиторской и кредиторской задолженности  в ЗАО "Серебряный родник"

 

2.1 Характеристика организации. Направления  деятельности

 

Компания "Серебряный родник" является юридическим лицом и действует в форме закрытого акционерного общества. Правовое положение ЗАО "Серебряный родник" определяется Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах». Участниками Общества являются физические лица.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Общество вправе от своего имени заключать договоры, совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является одним из участников группы компаний «Фоксэль».

Предприятие находится по адресу: г. Хабаровск, ул. Воронежская, 138.

Деятельности компании направлена на получение прибыли путем обеспечения жителей г. Хабаровска озонированной питьевой водой глубокой очистки высокого качества. Для производства питьевой, очищенной воды в 1996 году в городе Хабаровске был построен завод по добыче воды.

Сама скважина также расположена на территории завода по адресу ул. Воронежская, 138, ее глубина достигает 150 метров.  Линия розлива оснащена дорогостоящим американским оборудованием PureWater. Здесь происходит процесс пятиступенчатой очистки: фильтрация, деионизация, фильтрация, глубокая деминерализация (процесс обратного осмоса) и озонирование (дезинфекция воды с одновременным обогащением воды кислородом).

ЗАО "Серебряный родник" имеет филиалы, расположенные в Комсомольске-на-Амуре и Биробиджане.

Расчетный счет ЗАО "Серебряный родник" открыт в ОАО «НОМОС-Региобанк», номер 407028101080010021484.

Основной вид деятельности компании: производство и торговля озонированной питьевой водой марки  «Серебряный родник». 

Организационная структура ЗАО "Серебряный родник" представлена в Приложении Б.

В ЗАО "Серебряный родник" бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение организации на основании распоряжения генерального директора организации. Взаимодействие бухгалтерии с другими структурными подразделениями организации определяется движением документов.

Для каждого работника бухгалтерии составлены должностные инструкции в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей. Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избегать дублирования или неоформления отдельных хозяйственных операций.

В состав бухгалтерии входят:

• бухгалтер отдела розничной торговли (учет расчетов с физическими лицами);
• бухгалтер отдела розничной торговли (учет расчетов с юридическими лицами);
• бухгалтер отдела оптовой торговли;
• бухгалтер-материалист;
• бухгалтер по учету расчетов с поставщиками;
• бухгалтер по учету основных средств;
• бухгалтер по расчету заработной платы.

Руководство бухгалтерией осуществляет главный бухгалтер.

Кроме того, в ЗАО "Серебряный родник" существует должность финансового аналитика, который занимается анализом экономической деятельности организации, ее финансовых результатов, разрабатывает финансовые планы, контролирует их исполнение.

На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Аналитический учет в разрезе клиентов, а также формирование квитанций, маршрутных листов, ведомостей по сбору денежных средств ведется в небухгалтерской программе Waterboss Хабаровск, созданной силами программистов компании с учетом специфики ее деятельности. Бухгалтерский учет ведется в программе ЗАО "Серебряный родник", также созданной в рамках предприятия.

Учетная политика ЗАО "Серебряный родник" для целей бухгалтерского учета сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа и утверждена распоряжением руководителя организации. Элементы учетной политики по дебиторской и кредиторской задолженности представлены в Приложении В. Учетная политика для целей налогообложения на предприятии отсутствует.

ЗАО "Серебряный родник" производит и реализует следующие виды безалкогольных напитков: вода питьевая (газированная и негазированная) в емкостях 5 л., 11 л., 19 л.,  0,6 л, Лимонад, Ситро, а также предлагает сопутствующие товары (помпы, диспенеры, тару) и услуги (аренда, ремонт, дезинфекция диспенсеров). Ассортимент товаров ЗАО "Серебряный родник" представлен в Приложении В.

Покупателями ЗАО "Серебряный родник" являются как физические лица (66%), так и юридические (34%). Наиболее крупные клиенты: ОАО «Хабаровскнефтепродукт», ОАО «РЖД», ФГУП "ГУСС "Дальспецстрой" при Спецстрое России и др. Клиенты ЗАО "Серебряный родник" могут приобретать воду  непосредственно на территории предприятия, на АЗС НК «Альянс», а также организовать доставку воды в офисы и квартиры.

С каждым покупателем заключается договор купли-продажи в соответствии с Гражданским кодексом РФ, как правило, типовой. ЗАО "Серебряный родник"  строит отношения с клиентами на условиях 100% предоплаты за продукцию, однако в отдельных случаях по согласованию с генеральным директором и главным бухгалтером возможно заключение договоров на условиях оплаты по факту поставки. Оплата продукции возможна как через кассу организации (при самовывозе), через экспедиторов (при доставке), так и безналичным образом путем перечисления на расчетный счет организации или через терминалы банка «Русский стандарт» и банкоматы  ОАО «Номос-Региобанк».

Цена определяется исходя из затрат на производство, сложившейся конъюнктуры на внутреннем рынке, а также уровня рентабельности, достаточного для поддержания стабильного финансового состояния и платежеспособности организации. Существенное влияние на цену оказывают поведение конкурентов и цены на их продукцию.

Основными конкурентами ЗАО "Серебряный родник" являются:

• Ильинская («Исток»)
• Монастырская («Скит»)
• Хехцирский лес (Торговый дом «Элизий»)
• Сосновская («Аква Люкс»)
• Тунгусская («ДВ Родник»)
• Корфовская («Чистая вода»)

Для определения цен и качества товаров своих конкурентов предприятие производит сравнительные покупки и сопоставляет цены и товары между собой. Такое сопоставление позволяет установить средний диапазон цен.

Цена закреплена в договоре и подлежит изменению только с предварительным уведомлением клиентов. В ряде случаев ЗАО "Серебряный родник" предоставляет скидки крупным клиентам в размере от 5% до 15% с разрешения руководства.

Основными поставщиками ЗАО "Серебряный родник" являются:

• ООО «Стройвек»: аренда офиса, склада, цехов;
• ИП Марков: ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
• ОАО «Хабаровскнефтепродукт»: дизельное топливо и бензин;
• ООО «Влад-Кулер»: диспенсеры, помпы;
• Хабаровский филиал ООО «Престиж-интернет»: услуги связи и Интернета;
• ООО «Техприбор»» запчасти для оборудования;
• ООО «Офис-Лига»: канцелярские товары и принадлежности для офиса;
• ООО «Конком»: изготовление печатей;
• Хабаровская краевая типография: печать квитанций, рекламной продукции;
• ООО «Р-Групп»: обслуживание ПК и офисной техники;
• ООО «ДВ-Капитал»: офисная мебель.

Собственных оборотных средств ЗАО "Серебряный родник" не всегда достаточно для исполнения краткосрочных обязательств и покрытия текущих расходов. Это связано сезонностью продаж продукции, т.к. летом в период отпусков многие клиенты отказываются от доставки воды и объемы продаж существенно падают. В таких случаях общество привлекает краткосрочные займы в ОАО «Номос-Региобанк» или у других участников группы компаний «Фоксэль».

Планы развития предприятия на 2012 - 2013гг. включают:

• увеличение инвестиций на техническое перевооружение;
• накопление собственного капитала (прибыль, амортизация) для покрытия недостатка собственных оборотных средств и повышение показателей финансовой устойчивости и ликвидности;
• рост объемов производства.
• оптимизация себестоимости продукции, общефирменных издержек, сокращение потерь на всех уровнях производственного цикла;
• расширение рынка путем проведения рекламных мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет расчетов с покупателями и поставщиками

 

Особенностью деятельности ЗАО "Серебряный родник" является огромное число покупателей – как физических, так и юридических лиц. Для оптимизации учета и формирования таких документов, как квитанции, ведомости по сбору денежных средств, маршрутные листы, расчеты для группы и т.д. ЗАО "Серебряный родник" разработало небухгалтерскую программу Waterboss-Хабаровск, в которой отражаются все операции, связанные с расчетами с покупателями: поступление денежных средств (как наличным, так и безналичным путем), реализация, возможно формирование актов сверок и печать товарных накладных и счетов-фактур.

Для каждого покупателя создается отдельная карточка, клиенту присваивается ПИН-код, который указывается на всех документах, включая товарные накладные, счета, счета-фактуры, акты сверок и т.д. ПИН-коды необходимы для идентификации покупателей в базе. В карточке клиента создается график доставки на основании договора, в котором указывается, в какие дни, каким маршрутом (вечерним или утренним) и какое количество емкостей доставляется клиенту.

По окончании месяца программа подсчитывает количество доставленной продукции и формирует товарные накладные и счета-фактуры для юридических лиц – за месяц, с учетом всех доставок. Благодаря функции Импорт счетов-фактур информация о реализации попадает в программу ЗАО "Серебряный родник".

Договор с покупателями предусматривает оплату залоговой тары – емкости 11 или 19 литров – в сумме 250 рублей. Взимание залога за тару является средством обеспечения обязательства покупателя по возврату тары.