Учет кредиторской и дебиторской задолженности

 

                                       Содержание 

    Введение…………………………………………………………………..…….3

 Глава 1. Теоретические аспекты учета расчетов…………………………..…..4

           1.1.Сущность  и виды расчетов в безналичной форме………………….4

     1.2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………....7

           1.3.Учет расчетов с покупателями и заказчиками……………….……..10

           1.4.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами……………..12

Глава 2. Понятие и учет кредиторской и  кредиторской

     задолженности……………………………………………………………..15

     2.1. Основы учета дебиторской задолженности………………………...15

     2.2. Характеристика учета кредиторской  задолженности……………...17

Глава 3. Кредиторская и дебиторская задолженность на

примере ООО « Рыбалка и охота»……………………………………………...20

         3.1. Общая характеристика предприятия…………………………...……20

         3.2 Учет кредиторской  задолженности……………………………….....21

         3.2.1 Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком)…21

     3.2.2 Авансы, выданные поставщику……………………………….…...25

     3.3 Учет кредиторской задолженности……………………………….…26

     3.4 Создание резервов по сомнительным  долгам……………………....29

Заключение………………………………………………………………………36

Список  используемой литературы…………………………………………..…37

Приложение………………………………………………………………………39 
 
 
 
 
 

                                                   Введение  

        Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. 

       У     предприятий     возникают     обязательства     перед     поставщиками     за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

      Целью написания данной курсовой является  рассмотрение учёта кредиторской и дебиторской задолженности.

         Предметом исследования служит система учета кредиторской и дебиторской задолженности.

          Объектом исследования выбрана торговая организация ООО «Рыбалка и охота».

            Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

      -  рассмотреть учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами;

      - охарактеризовать сущность безналичных расчетов и их формы;

      - дать понятие кредиторской и  дебиторской задолженности;

      - изучить учет кредиторской и дебиторской задолженности;

      -исследовать учет  кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО « Рыбалка и охота».

     Глава 1. Теоретические  аспекты учета  расчетов

1. Сущность и виды расчетов в безналичной форме

 

     Безналичная форма расчетов является основной и осуществляется через посредника—кредитную организацию. Поэтому факт наличия денег у плательщика не дает гарантии платежа. Платежеспособной должна быть и кредитная организация, в которой открыт счет плательщика.

     Кроме того, безналичные расчеты имеют  несколько форм, и плательщик может  выбрать из них такую, которая  обеспечивает своевременность и гарантию платежа.

     Расчеты производятся по мере реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг. Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг определяется либо по мере ее оплаты, либо по отгрузке и предъявлению расчетных документов.¹

     Расчеты сопровождаются оформлением платежных документов, основными из которых являются платежные поручения, инкассовые поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования-поручения, платежные требования. По согласованию между предприятиями используются также взаимные зачеты задолженности без участия банка. Для этого предприятие представляет в банк поручение и чек на незачтенную сумму. Плательщик несет ответственность за своевременную оплату поставленной продукции.

     Средства  со счетов предприятий списываются по распоряжению владельцев счетов. Ряд платежей совершается в безакцептном порядке.

     По  договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять  поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

     Банк  может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Но он не может определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

     При заключении договора банковского счета клиенту (предприятию) открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. Банк обязан зачислять поступившие на счет предприятия денежные средства, а также выдавать по распоряжению предприятия или перечислять их со счета не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Если в соответствии с таким договором банк проводит платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств, банк считается предоставившим предприятию кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.²

           При осуществлении  безналичных расчетов применяются  следующие их формы:

     - по инкассо;

     - платежными поручениями;

     - чеками;

     -  платежными требованиями-поручениями;

     - по аккредитиву и др.

     При расчетах по инкассо банк обязуется по поручению предприятия осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа и акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, может привлекать для его выполнения другой банк, который является исполняющим банком.

     При отсутствии какого-либо документа или  несоответствии документов по внешним признакам инкассовому поручению исполняющий банк немедленно извещает об этом лицо, от которого было получено инкассовое поручение. В случае неустранения недостатков банк может возвратить документы без исполнения.³

     Рассмотрим  расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

     Особенность расчетов платежными требованиями-поручениями в том, что это требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленных по договору товаров, продукции, работ, услуг, основанием которого выступают расчетные и отгрузочные документы, направляемые банком, обслуживающим поставщика, в банк, обслуживающий плательщика. В целях соблюдения интересов поставщика устанавливается зависимость вручения плательщику отгрузочных документов по поставленным грузам от их своевременной оплаты. Банк покупателя передает лишь требование-поручение, полученное от поставщика плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Только при согласии полностью или частично оплатить платежное требование-поручение банк списывает средства со счета плательщика и возвращает отгрузочные документы плательщику как расписку в приеме к проводу и совершении оплаты товаров.⁴

     Поступающие в банк плательщика платежные требования-поручения оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. Эти расчетные документы помещаются в картотеку № 1 до момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта составляет три рабочих дня.

     При отсутствии средств у плательщика акцептованные платежные документы помещаются в картотеку № 2.

     Для расчетов между поставщиком и  плательщиком могут применяться аккредитивы. При расчетах по аккредитиву банк, имеющий поручение плательщика на открытие аккредитива и действующий в соответствии с его указанием, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель либо дать полномочие другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводный вексель. К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств или оплачивающему, акцептующему либо учитывающему переводный вексель, применяются правила об исполняющем банке.⁵ 

     

2. Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

     К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

     Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.⁶

     В настоящее время организации  сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

     На  предъявленные на оплату счета поставщиков  кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

     На  счете 60 задолженность отражается в  пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».⁷

     Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

     Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту  счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.