Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание:

1. Введение……………………………………………………………………4
2. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженностей……….5
3. Формы расчетов…………………………………………………………..16
4. Заключение……………………………………………………………….22
5. Список литературы………………………………………………………23

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской и  кредиторской задолженности является одной из главных задач на предприятии. Дебиторская и кредиторская задолженность  весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие  финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализационные  доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности. В то же время нужно проявлять  крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие рискует  потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет  иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Отсюда очевидно значение правильных и своевременных расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Задача  и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской  и кредиторской задолженностью. Объектом исследования будет влияние задолженности  на финансовое положение предприятия.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Принципы  учета дебиторской и кредиторской задолженности.

 

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию или оказанные  услуги, задолженность подотчетных  лиц за выданные им суммы и др.).  Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     В бухгалтерском учете под дебиторской  задолженностью, как правило, понимают имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских  прав. Согласно статье 128 Гражданского Кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные  права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права  на них; нематериальные блага». [2] 

     Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным  правом, а сама дебиторская относится  как имущество к активам, так  как в состав активов включаются  имущество и права. А значит, как  актив, должен отвечать следующим условиям: должны приносить хозяйственную  выгоду в будущем; находиться в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог  бы их беспрепятственно использовать по собственному усмотрению или продать; быть результатом ранее свершившихся сделок.

     К образованию дебиторской задолженности  ведет наличие договорных отношений  с контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают  по времени.

     Дебиторскую задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, в-третьих, как один элементов  оборотных активов, важную часть  оборотного капитала организации.

       Дебиторская задолженность подразделяется  на различные виды в зависимости  от экономического содержания  обязательств, от продолжительности  (срока предоставления), по своевременности  оплаты.

     Виды  дебиторской задолженности в  соответствии с ее классификационными признаками представлены на рисунке 1.  

                       Рис.1- Классификация дебиторской  задолженности

     По  содержанию обязательств дебиторская  задолженность может быть связана  с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том  числе обеспеченная векселями) и  не связана с ней (задолженность  по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным  доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

     По  продолжительности задолженность  подразделяется на краткосрочную и  долгосрочную. Дебиторская задолженность  представляется как краткосрочная  если срок ее погашения не более 12 месяцев  после отчетной даты.  Остальная  дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. 

     По  своевременности оплаты дебиторскую  задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.   Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность  за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .

     Просроченная  дебиторская задолженность может  быть сомнительной и безнадежной.

     Налоговым законодательством дано определение  сомнительной задолженности: «Сомнительным  долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая  в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией». [1] 

     Безнадежными  долгами признаются те долги перед  организацией, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, либо на основании акта государственного органа  или ликвидации.

     Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

     Кредиторская  задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.

     Можно сказать, что кредиторская задолженность  – один из заёмных источников покрытия оборотных активов. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию  поступают раньше, чем она их оплатила.

     Для признания кредиторской задолженности  в  учете необходимо выполнение условий:  должна присутствовать высокая вероятность  экономических выгод (получения  или оттока), связанных с данным обязательством, и  стоимость обязательства может быть надежно оценена.

     Кредиторская  задолженность классифицируется в  зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности  исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

     По  содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана  с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность  за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы  по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность  по расчетам с бюджетом, задолженность  перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).

                      Рис. 2 - Классификация кредиторской  задолженности

     Относительно  деления кредиторской задолженности  на долгосрочную и краткосрочную  необходимо отметить следующее. В широком  понимании в состав кредиторской задолженности включается любая  задолженность организации кому бы то ни было.  В составе долгосрочной задолженности  на рис. 1.2. подразумевается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Но известно, что займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в  состав кредиторской задолженности.

     По  возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность  можно подразделить на нормальную и  просроченную.

     При этом в составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два  вида задолженности: задолженность, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную задолженность (с истекшим сроком исковой давности).

     К данной классификации можно добавить, что в составе обязательств любой  организации условно можно выделить также задолженность срочную (задолженность  перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед  дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Данная классификация часто используется при экономическом анализе.

     Дебиторская задолженность фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. Общая черта кредиторской и дебиторской задолженностей- это то, что они основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой.    

     К основным правилам бухгалтерского учета  дебиторской и кредиторской задолженности  относится: своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение  дебиторской и кредиторской задолженности  на счетах бухгалтерского учета и отчетности,  учет погашения задолженности  и соблюдение правил списания безнадежной задолженности обоих видов.

     В соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 в бухгалтерской отчетности  активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные.[5]

     Состав  показателей, в котором должна быть представлена дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской  отчетности, представлен в таблице 1.

Таблица 1- Состав видов дебиторской и  кредиторской задолженности в бухгалтерской  отчетности в соответствии с ПБУ 4/99

 
 
 

     В существующих формах отчетности организаций  отражаются:

     - информация о дебиторской и  кредиторской задолженности - в  Бухгалтерском балансе (форма  №1);

     - сальдо дебиторской и кредиторской  задолженности с расшифровкой  по видам и сроку обращения  и  данные по движению видов  задолженности  (то есть остаток  на начало и конец года) - в  разделе «Дебиторская и кредиторская  задолженность» Приложения к  бухгалтерскому балансу (форма  №5).