Совершенствования операционно-кассового обслуживания

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………….......5

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ………………… …8

1.1. Организация операционно-кассового обслуживания ……................ ..8                         

1.2.Порядок осуществления кассовых операций при обслуживании                физических лиц……………………..…………………………………….. .18

1.3. Общая характеристика «Айыл Банк» ………………………........ ….. .31

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ В «АЙЫЛ БАНКЕ» ………………….45

 

2.1. Кассовое обслуживание юридических лиц   ………………..…………45

2.2. Учет операций и кассовое обслуживание в банке…………………….54

2.3. Опыт операционно-кассового обслуживания  в банках зарубежных стран… ………………………………………………………………..………...67

 

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОПЕРАЦИОННО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

«АЙЫЛ БАНКА» …………………………………………………..………….93

 

3.1. Анализ эффективности  организации операционно-кассового            обслуживания ………………………………………………………………….93

3.2.  Рекомендации по совершенствованию операционно-кассового                             обслуживания…………………………………………………………….111

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

                                                         Введение

 

 Единую правовую и методологическую основу организации и ведения бухгалтерского учета в Кыргызской Республике устанавливает Закон «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002 г., согласно которому единой методологической основой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, применяемой на территории Кыргызской Республики для всех субъектов, независимо от формы собственности (кроме бюджетных учреждений и индивидуальных предпринимателей), являются Международные стандарты финансовой отчетности. Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения. Это предопределяет особые требования к документальному оформлению операций, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

В связи с тем, что на основную долю операций, осуществляемых в банке, приходятся операции, связанные с движением наличных денежных средств, особую актуальность приобретает исследование теоретического и практического аспекта организации учета кассовых операций в банковской системе Кыргызской Республики.

      В соответствии с нормативными актами, налогоплательщик обязан при работе с наличными денежными средствами проводить операции через контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью с выдачей контрольного чека покупателю – потребителю.

      Расчеты наличными  денежными средствами осуществлялись  с момента появления бухгалтерского  учета. Однако именно эта область  бухгалтерского учета требует  повышенного внимания. Во избежание  кассовых нарушений в Кыргызской Республике  издано достаточное количество нормативно-правовых актов, регулирующих наличные расчеты. Один из основных нормативных документов, определяющих кассовую дисциплину, является «Порядок ведения кассовых операций в К.Р.», утвержденный постановлением  Правления Национального банка Кыргызской Республики  от 23.07.94 №1/7,   МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств», МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов»  и другие нормативные документы.

     Актуальность темы  заключается  в проблеме составления отчетности по движению денежных средств. Это связано с тем, что недавнего времени эта форма отчета не включалась в финансовую отчетность предприятий, так как в этом не было необходимости. Отчет о движении денежных средств показывает влияние доходности видов деятельности на ресурсы денежных средств и на то, какие активы приобретаются и как они финансируются.

Деятельность банковского сектора осуществляется на правовой основе,   включающей Закон «О Национальном банке». Закон «О банках и банковской деятельности», совокупность нормативных актов, охватывающих все аспекты банковской деятельности и нормы регулирования работы коммерческих банков. По состоянию на 31 марта 2014 г. на территории Кыргызской Республики действует 24 коммерческих банков, в том числе с иностранным участием, и филиал иностранного банка. Кроме этого, действуют представительства 3 иностранных банков деятельность которых имеет универсальный характер. Необходимо отметить, что система коммерческих банков за относительно короткий промежуток времени, прошла путь серьезных структурных изменений. На начальном этапе этого пути стояла сложная задача глубокого преобразования системы практически государственных банков в полноценных финансовых  посредников, адекватных рыночной экономике.

Для банковской системы республики было характерно доминирование крупных государственных или бывших государственных банков, неэффективность которых была, очевидно.

По состоянию на 01.01.2013 г. банки получили текущую прибыль в размере 60289 тыс.сом, при этом, 18 банковских учреждений имеют положительный финансовый результат на общую сумму 142,3 млн.сомов, а три банка суммарные убытки в размере 25,6 млн.сомов. на начало 2013 года прибыль отмечалось у 18 банков.

Характерной особенностью ситуации в банковской системе стало снижение устойчивости банковского сектора. Это было обусловлено рядом причин включая внешние факторы, такие как влияние финансового кризиса в Кыргызстане ухудшение платежного баланса страны, а также проблемы, накопленные внутри  банковской системы и связанные с неэффективной кредитной политикой отдельных коммерческих банков, высокой степенью аффилированности. перекосами в процентной политике, слабым менеджментом и нарастающим недоверием населения коммерческим банкам, что в конечном итоге породило процесс банкротства ряда коммерческих банков.

На сегодняшний день банковская система Кыргызской Республики относительно стабилизировалась  и сейчас на повестку дня ставится задача сохранения устойчивости банковской системы в настоящий экономической обстановке,  которую можно решить путем разумного управления. Необходимость проведения аудита банка исходит также из того, что коммерческие банки должны открывать доступ заинтересованным пользователям к своей публичной финансовой отчетности, включающей в себя аудиторское заключение, баланс, отчет о прибылях и убытках и иную бухгалтерскую и финансовую отчетность.

          Объектом данной работы выступает  основы операционно-кассового обслуживания ОАО «Айыл Банк». Данная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматривается значение операционно-кассового обслуживания в банке, где раскрывается порядок осуществления кассовых операций при обслуживании физических лиц и кассовое обслуживание юридических лиц, и его место в процессе управления коммерческим банком.

          Во второй главе характеризуется организация операционно  кассового обслуживания в коммерческом банке ОАО «Айыл Банк», порядок  учета кассовых операций, ведение документации, где уделяется внимание анализу кассовых операций коммерческого банка. В третьей главе включены основные направления совершенствования операционного кассового обслуживания ОАО «Айыл Банк», где рассмотрены операции по приему наличных денег в кассу банка, приводится рекомендации по совершенствованию операционно-кассового обслуживания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ОРГАНИЗАЦИИ ОПЕРАЦИОННО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

1.1.Организация операционно – кассового обслуживания

 

Кассовые операции являются одним из основных условий хозяйственных связей. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, работ и услуг. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорными отношениями. Одним из основных условий договора являются расчетные отношения.

Под расчетными отношениями понимается обязательство покупателя оплатить в установленные сроки стоимость материальных ценностей, услуг  и прочей задолженности. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет большое значение, так как оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств, своевременное поступление денежных средств, ведет к сокращению задолженности.

Расчетные отношения могут быть осуществлены как путем наличных, так и путем безналичных платежей.

      По своей сути  кассовые операции являются однообразными, но характерным является то, что  кассовые операции затрагивают  все сферы бухгалтерского учета.      Бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Кыргызской Республике», утвержденным постановлением Правления  Национального банка Кыргызской Республики  23 июля 1994 года № 1/7. Эти правила являются основным нормативным документом, регулирующим организацию учета кассовых операций в Кыргызской Республике.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.

 

 

 

                                  

             Схема 1. Взаимосвязь главной книги и вспомогательных книг (ВК)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

Касса – это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств. Помещение кассы должно соответствовать «Требованиям по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации».

Руководители предприятия обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность наличных денег в помещении кассы, а также при доставке их из обслуживающего банка и сдаче в банк. Руководители несут в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность наличных денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все наличные деньги, чеки, ценные бумаги, хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которые запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках и других упаковках хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедится  в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководству, которые сообщает об этом в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производит проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первые экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий – отсылается в головное предприятие (в случае его наличия), а четвертый – остается на предприятии.

       Политика коммерческих банков в сфере обслуживания юридических лиц строится на принципах установления долгосрочных партнёрских отношений. В настоящее время ОАО «Айыл Банк»  осуществляет весь спектр банковских услуг для юридических лиц и физических лиц стремится создать максимально благоприятные условия для обслуживания клиентов на основе повышения качества предоставляемых услуг и обеспечения защиты интересов клиентов. Так как все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг завершаются денежными расчетами между покупателем и поставщиком, то такой денежный оборот должен обязательно регулироваться законодательством и быть построенным на следующих принципах:

1. Все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием.
2. Денежные расчеты между предприятиями проводятся в основном безналичным путем.
3. Платежи осуществляются банком в соответствии с полученными платёжными документами.
4. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчётно-кассового обслуживания, а также пользоваться услугами нескольких банков.           Для расчетно-кассового обслуживания клиент открывает счёт в банке. Учреждения  ОАО «Айыл Банк» открывает и ведут счета юридических лиц всех организационно-правовых форм собственности (государственных, муниципальных, индивидуальных, товариществ с ограниченной ответственностью – акционерных обществ закрытого типа, акционерных обществ открытого типа, обществ с ограниченной ответственностью, предприятий, созданных на основе аренды), а также предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке законодательством Кыргызской Республикой. В зависимости от форм собственности и хозяйствования клиент может открыть расчётный, текущий или бюджетный счёт.  Расчетные счета открываются юридическим лицам-резидентам, которые являются коммерческими организациями. На расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции, работ; с него производятся расчеты с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими.     Текущие счета открываются юридическим лицам-резидентам, которые являются некоммерческими организациями. На текущие счета зачисляется выручка, осуществляются расчеты с поставщиками, бюджетом, работниками.       Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям, которым выделяются средства из бюджета для целевого использования.