Совершенствование учета денежных средств на предприятии Злынковского РайПО

    К выписке банка по расчетному счету  РайПО приложены следующие документы:

    - банковские ордера,

    - платежные поручения и при  наличии к ним приложенных  писем и т.п.,

    - мемориальный ордер (Приложение 11)

    Рассмотрим  в следующей таблице на примере  РайПО корреспонденцию счетов по счету 51 «Расчетный счет» за 1-8 апреля 2011 г. по данным из журнала-ордера (Приложение 12) 

    Таблица 3 - Хозяйственные операции по счету 51 «Расчетный счет» Злынковского РайПО за 1-8 апреля 2011 года

 

Учет  денежных средств на валютных счетах

    Организации имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации  в любом банке, уполномоченном Центральным  банком на проведение операций с иностранными валютами.

    Порядок открытия валютного счета аналогичен открытию расчетных счетов.

    Для обобщения информации о наличии  и движении средств в иностранной  валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета  отражают поступление денежных средств  на валютные счета организации, а  по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". [20]

    Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому  счету, открытому в учреждениях  банка для хранения денежных средств  в иностранных валютах.

    К счету 52 "Валютные счета" открывают  следующие субсчета:

    52-1 "Транзитные валютные счета";

    52-2 "Текущие валютные счета";

    52-3 "Валютные счета за рубежом".

    Субсчет 52-1 "Транзитные валютные счета" открывается  для зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте, в том  числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие  поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет  счета 52-2 "Текущие валютные счета":

    1) перевод посреднической организацией  после обязательной продажи ею  части валютной выручки с отметкой  в платежном поручении о произведенной  продаже части валютной выручки; 

    2) иностранная валюта, приобретенная  на внутреннем валютном рынке  за российские рубли и за  иностранную валюту другого вида.

    С кредита счета 52-1 "Транзитные валютные счета" иностранная валюта списывается  в дебет счета 52-2 "Текущие валютные счета" и в ряде других случаев (при возвращении средств в  иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при  перечислении экспортной валютной выручки  посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения, и др.).

    Субсчет 52-2 "Текущие валютные счета" открывается  организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации  после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные  с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

    Снятие  наличной иностранной валюты со счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных  с командированием работников организаций  в иностранные государства, а  также по специальному разрешению Банка  России.

    Валютные  счета за рубежом открываются  организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации  на открытие счетов в иностранных  банках. [20]

    На  субсчете 52-3 "Валютные счета за рубежом" отражается движение средств в иностранной  валюте на валютных счетах за рубежом.

    Банк  начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном  валютном рынке (исчисляется средняя  ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5%).

    Основным  нормативным документом, регламентирующим порядок учета операций в иностранной  валюте является Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств» (ПБУ 3/2006), стоимость которых выражена в иностранной валюте №154н от 27 ноября 2006 г. (в ред.2007г. с изм. от 24.12.2010г. №186н.). Согласно ПБУ 3/2006 все валютные операции организация должна учитывать не только в иностранной валюте, но и в пересчете на рубли по курсу Центрального банка РФ. В связи с этим возникает курсовая разница.

    Курсовая  разница – это разница между стоимостью сделки на дату совершения следующей сделки. Курсовая разница может быть положительной и отрицательной.[20]

    Основная  корреспонденция:

1. На валютный счет поступила выручка:

а) моментом реализации является момент отгрузки   Дт52-1  Кт62;

б) момент реализации является момент оплаты  Дт52-1  Кт90-1.

2. Часть  валютной выручки отправлена  на продажу  Дт57  Кт52-1.

3. На  расчетный счет зачислены средства  от продажи валюты  Дт51 Кт91-1.

4. Списана  стоимость проданной валюты Дт91-2  Кт57;

5. Отражена  курсовая разница:

а) положительная  Дт52-2  Кт91-1;

б) отрицательная  Дт91-2  Кт52-2.

6. Остальная  часть валютной выручки зачислена на текущий счет

Дт52-2  Кт52-1.

7. С валютного счета оплачено поставщику Дт60 Кт52-2.

8. Оплачено  комиссионное вознаграждение банку  за проведение валютных операций  Дт91-2  Кт52-2.

9. На  расчетный счет зачислены проценты  банка за хранение средств  организации Дт51  Кт91-1.

     На  предприятии Злынковского РайПО  учет операций на валютных счетах не ведется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование учета денежных средств  на предприятии Злынковского РайПО

 

    Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в Злынковском РайПО, в принципе, поставлен на высокий уровень.

    Предприятие, а также касса организации  оснащены электронно-вычислительными  машинами, что, конечно же, дает большие и качественные изменения  в  организацию  бухгалтерского  учета денежных средств.

    Применение  ЭВМ позволяет  значительно  повысить  контрольные   функции,   достоверность   и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для  управления производством, открывает широкие возможности для комплексной  механизации  и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

        В условиях использования ЭВМ  необходимая информация о движении денежных  средств и состоянии расчетов обеспечивается путем  составления  машинограммы -  контрольной ведомости оборотов  по  синтетическим счетам   в   разрезе корреспондирующих счетов и  субсчетов.  Кроме  того,  выдаются  машинограммы аналитического  учета  по  счетам  денежных  средств  и  расчетов,   которые заменяют соответствующие  учетные  регистры.

    Машинограммы  применяются для контроля  и  выверки  расчетов   с   поставщиками,   покупателями,   разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм  заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

    Я рекомендую Злынковскому РайПО:

    - ежегодно обновлять учетную политику,

    - следить за оформлением первичных  документов, наличием подписей в них руководителей организации. 

    Выводы  и предложения 

    Итак, учет денежных средств исследуемого предприятия выявил следующее, проанализировав таблицу 1, можно сказать, что работа предприятия в прошлом году была более динамичной и эффективней, например показатель чистой прибыли в прошлом году составил 461 тыс. руб., а в отчетном 62 тыс. руб. Даже просто взглянув на эти суммы, можно заметить, что данный показатель снизился более чем на 50%.

    Предприятие имеет кассу для приема, хранения и расходования наличных денежных средств, и расчетный счет в банке для проведения безналичных расчетов.

    Обеспечен контроль за сохранностью денежных средств на предприятии. Касса организации оборудована по всем правилам. Также в кассе имеется электронно-вычислительная машина, т.е. первичные документы оформляются не только в письменном виде, но и заносятся в базу данных предприятия.

    Поступление и выбытие наличных денег в кассу оформляют приходным и, соответственно, расходным кассовыми ордерами. Первичные документы на предприятие оформляет своевременно, но не всегда полностью, пустые поля не прочеркиваются, было замечено отсутствие подписей главного бухгалтера и руководителя организации.

    Организация использует свои средства по целевому назначению: для расчетов с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками организации, также могут  оказать материальную помощь (например, была оказана помощь работнику Унечского РайПО (Приложение 9)) и другие расчеты.

    Организация использует платежное поручения  при безналичных расчетах, в оформлении которого не было обнаружено нарушение.

    Злынковское РайПО не ведет учет валютных операций, учет переводов в пути и не имеет специальные счета в банке.

    Рабочие места бухгалтеров на предприятии  Злынковского РайПО оснащены компьютерами и другой необходимой техникой. Это  позволяет сделать учет более  рациональным, своевременным, достоверным, ясным.