Учет денежных средств на предприятии

 

 Содержание

Введение	4
Глава 1. Учёт денежных средств	6
1.1 Краткая характеристика  ОАО «Росстрой»	6
1.2 Учёт денежных вложений  в ОАО «Росстрой»	8
Глава 2. Бухгалтерская (финансовая) отчётность	19
2.1 Бухгалтерский баланс  и порядок его составления	19
2.2. Отчёт о прибылях  и убытках и порядок его  составления	25
Заключение	30
Список литературы	32
Приложения	33

 

 

Введение

Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организаций имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства организации  находятся в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов, на счете в банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача учета. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежи в бюджет. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, в эффектном использовании финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, инвестиционные фонды).

В соответствии с вышеизложенным, определяется актуальность выбранной темы курсовой работы.

 

Основной целью данной курсовой работы является анализ  практики бухгалтерского учета денежных средств на предприятии  ОАО «Росстрой».

Главные задачи курсовой работы:

• Дать краткую характеристику организации
• дать характеристику ведения учета денежных средств.
• Составить бухгалтерский баланс ОАО «Росстрой» на 01.01.11 г.
• Заполнить отчет о прибылях и убытках ОАО «Росстрой»

Объектом исследования данной курсовой работы является ОАО «Росстрой»

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы являются законодательные и нормативные  документы, определяющие порядок организации  и ведения учета денежных средств: Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ [4]. В  работе использовались работы ведущих  ученых России и стран СНГ Ковалева В.В, Подольского В.И., Рогуленко Т.М., Бочарова В.В. и других.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и приложений.

 

Глава 1. Учёт денежных средств в ОАО Росстрой

1. Краткая характеристика ОАО «Росстрой»

     ОАО «Росстрой» зарегистрировано постановлением города Саратова № 1005246 от 11.12.2003 г и располагается в г. Саратов. Организация начала свою работу с 01.01.2004г.

ОАО «Росстрой» является одним их наиболее крупных предприятий строительной отрасли Саратовской области и занимает ведущее место среди общестроительных и специализированных предприятий.

Общество функционирует  на основании Устава – основного  правового документа предприятия. ОАО «Росстрой» является юридическим лицом, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров  и услуг, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей юридических  лиц, граждан РФ в продукции (работах, услугах), производимой Обществом в  соответствии с уставной деятельностью, а также извлечение прибыли.

За все время развития ОАО «Росстрой» шло непрерывное развитие и совершенствование производства, внедрение новых передовых технологий, расширение сфер услуг, предоставляемых предприятием.

В результате ОАО «Росстрой» способен в настоящее время выполнять весь комплекс проектных, строительных, монтажных работ.

Основным предметом деятельности Общества является строительство и  ремонт оборудования. Также видами деятельности Общества являются:

• выполнение земляных работ;
• возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;
• работы по устройству внутренних инженерных систем;
• работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;
• отделочные работы;
• монтаж технологического оборудования;
• контроль качества строительно-монтажных работ;
• строительное проектирование и конструирование;
• проектирование инженерных систем и сетей: отопление, вентиляция;
• торговля строительными и отделочными материалами.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством  РФ. Деятельность Общества не ограничивается вышеназванными видами. Общество имеет  гражданские права и несёт гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

В настоящее время коллектив  ОАО «Росстрой» достаточно успешно работает в сложных условиях становления рыночной экономики, проявляет творчество в решении технических вопросов, делая упор на передовые технологии и высокую квалификацию работников.

ОАО «Росстрой» выпускает ряд разнородной продукции, но наибольший удельный вес в совокупном объеме занимает производство железобетонных изделий.

 

2. Учет денежных средств в ОАО «Росстрой»

1. Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с  физическими и юридическими лицами.

Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный  кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Эти формы  утверждены Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денежных средств в кассу и выдача из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хоты бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия  по временной нетрудоспособности, премии, стипендии, выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана. Количество листов должно быть заверено подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на синтетическом  счете 50 "Касса". В дебет его  записывают поступления денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50.1 "Касса организации";

50.2 "Операционная касса";

50.3 "Денежные документы" и  др.

На субсчете 50.1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе. Если организация проводит кассовые операции в иностранной валюте, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

На субсчете 50.2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50.3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по и иностранной  валюте, образцами дорожных чеков  и еврочеков). Кассиры обязаны  строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а так  же полноту правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются.

Оплату товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных  валютах. Пересчет других видов иностранных  валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация по которому присылается банком в кассу. Таблица  перерасчета должна быть доступной  для посетителей.

При расчетах с валютой сдача  обычно выдается в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся  в кассе организации вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственный пошлины и другие денежные документы учитываются на субсчете 50.3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Учет поступление и выбытия  денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический  учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц  кассир составляет в кассовой книге  отчет по поступившим и выбывшим документам.

Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации  нескольких счетов в различных учреждениях  банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.