СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     В процессе хозяйственной деятельности все предприятия, организации осуществляя  текущую, инвестиционную и финансовую деятельность вступают во взаимоотношения  с юридическими и физическими  лицами, в том числе с членами  своего трудового коллектива. Эти  взаимоотношения основаны на денежных расчетах. Денежные расчеты производятся либо в  виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

      Бухгалтерский учет фиксирует, измеряет в деньгах  деятельность предприятия. Бухгалтерский язык часто называют языком бизнеса и не напрасно. И именно этот универсальный язык используется для подведения итогов прошлой деятельности, анализа текущего состояния и прогнозов. Использование активов в процессе производственной и коммерческой деятельности отражается в бухгалтерском учете в виде потока денежных средств.

      Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно изыскивать способы рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли.

      Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков  и дебиторов, наблюдение за расходами, которые оплачиваются с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.

    При кажущейся простоте учета денежных средств, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

    Актуальность  данной темы определила ее выбор для  написания курсовой  работы. Цель данной работы — рассмотреть и  изучить правильность учета денежных средств предприятия.

    Объектом  исследования является  - ОАО «Восток».

    При написании работы были использованы следующие методы:

• абстрактно - логический, монографический;
• горизонтальный анализ, вертикальный анализ,
• сравнительный анализ,
• анализ коэффициентов (относительных показателей),
• факторный анализ.

      Методологической и теоретической основой при написании  работы послужили: Закон РФ «О бухгалтерском учете», Налоговый и Гражданский кодекс,  Постановление Правительства и инструктивные материалы по изучаемым вопросам,    учебная литература и труды отечественных и зарубежных авторов.

     Конкретными источниками проведения исследования являются:

бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу (форма  № 5 по ОКУД), отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД), отчет  о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД),      отчет о движении капитала (форма № 3 по ОКУД), а также первичные документы, машинограммы по счетам 50, 51; выписки из главной книги, приказ по учетной политике. 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

   Операции  по учету денежных средств предприятия  регулируются следующими нормативными документами:

1. Налоговый кодекс РФ, гл. 21;
2. ФЗ  «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21.11.1996 в ред. Закона РФ от 30.06.2003 г. № 86 ФЗ
3. Положение ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у;
4. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 ;
5. «Положение о безналичных расчетах в РФ» № 2п от 03.10.2002 г. в ред. Указа ЦБ РФ от 03.03.03 № 1256 у.
6. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ.

    Основным документом, регулирующим  операции по расчетным  счетам предприятия является Положение о безналичных расчетах последняя редакция которого была выпущена Указом ЦБ РФ от 03.03.03 № 1256 -у.  В соответствии с данным положением списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и клиентом.  [10] 

    При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в п. 1.2  части Положения О Безналичных расчетах, используются следующие расчетные документы:

    а) платежные поручения;

    б) аккредитивы;

    в) чеки;

    г) платежные требования;

    д) инкассовые поручения.   [10]

    Кассовые  операции на территории РФ  регулируются Положением  «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» последняя редакция которого,  была дана 31.10.2002 г. № 1201-у.  В соответствии с данным положением наличные расчеты с физическими лицами должны осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.  [9] .

    При осуществлении наличных расчетов большое  значение имеет соблюдение определенных условий, одним из которых является ограничение размеров расчетов. В настоящее время по Указанию ЦБ РФ № 1050-У от 14.11.01 это ограничение составляет 60 тыс. рублей.

    При приеме наличных денег предприятия  обязаны иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы доводится до структурных подразделений приказом руководителя предприятия.

    Предприятиям следует обратить особое внимание на то, что в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ № 14-П по предприятиям, не представившим расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность -сверхлимитной. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

     Важным  моментом кассовых операций является продажа продукции, товаров, работ, услуг физическим лицам за наличный расчет, которые необходимо проводить опираясь на ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ. [3]

     В нем говорится, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями, организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно - кассовых машин. При этом предприятия обязаны:

• регистрировать контрольно - кассовые машины;

• использовать исправные контрольно - кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;

• выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно - кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли - продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием;

• обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания ККМ беспрепятственный доступ к контрольно - кассовым машинам,

• все  предприятия обязаны вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые  товары (прейскуранты на оказываемые  услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

    При пользовании данным Законом необходимо учитывать, что главные принципиальные отличия нового закона о применении ККТ от прежнего заключаются в  следующем:

• помимо контрольно-кассовых чеков для оформления денежных расчетов в сфере услуг могут быть использованы документы строгой отчетности и на бланках утвержденных форм:
• если раньше речь шла о контрольно-кассовых машинах (ККМ), то новым Законом вводится такое понятие как контрольно-кассовая техника. Оно включает в себя непосредственно ККМ, оснащенных фискальной памятью, электронно-вычислительные машины и программно-технические комплексы.

     Эти изменения чрезвычайно важны. Как  известно, в последнее время довольно широкое распространение получила негативная практика корректирования данных, формирующихся в фискальной памяти ККМ, с целью уходя от налогообложения. Естественно, данные противоправные деяния производятся по заказу владельцев ККМ. Но до сих пор из-за пробелов в законодательстве они оставались безнаказанными. По вступившему в силу с 27 июня 2003 года Закону о применении контрольно-кассовой техники появляется  возможность за незаконное вмешательство в программное управление электронных машин, в т.ч.  и ККМ, привлекать недобросовестных плательщиков к ответственности, предусмотренной статьями 272 «Неправомерный доступ к компьютерной информации» и 274 «Нарушение правил эксплуатации ЭВМ, системы ЭВМ или  их сети» УК РФ. Вопросы, касающееся применения ККМ отражены, также в Типовых правилах эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФРФ№ 104 от 30.08.93).