Учет денежных средств на предприятии

Таблица 6

 Отражение  в учете денежных поступлений  на расчетный счет ОАО «Восток» 

       По  кредиту счета 51 «Расчетный счет»  отражается списание денежных средств с расчетного счета ОАО «Восток» (Таблица 7).         

  Таблица 7

 Отражение  в учете списания денежных  с  расчетного счета ОАО «Восток»

 

     Для отражения в бухгалтерском учете  зачисления или списания денежных средств  по расчетному счету в типовой  конфигурации программы

        «1С: Предприятие» предназначен документ «Выписка». Каждая операция или движение по расчетному счету отображается отдельной строкой табличной части документа.

      Поскольку организация имеет 2 счета в различных  банках, то удобнее было бы вести  аналитический учет в разрезе синтетического счета 51. Для обозначения объектов аналитического учета в «1-С: Предприятии» используется термин «субконто». Наличие субконто позволило бы более детально раскрыть информацию о средствах предприятия, накапливаемых на счетах бухгалтерского учета. В этом субконто похожи на субсчета - они позволяют получать более мелкую градацию итогов внутри одного счета по определенному признаку   для счета 51 «Расчетные счета» можно порекомендовать ведение аналитического учета по двум видам субконто:

    «Основной р/с» (для отражения операций по счету  в ОСБ №8612), «Расчетный 1» - для отражения операций по расчетному счету в «Хлынов» банке. Программа «1С: Предприятие» позволяет получить анализ счета 51 как по субконто, так и в общем по счету, а также анализ счета по датам. Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 (Приложение 14). 

    4.2 Учет операций  по валютному счету

          4.2.1 Особенности учета операций по валютному счету  

      ОАО «Восток» не имеет валютных счетов, поэтому учет этих операций рассмотрим теоретически.

        Валютными называются операции, связанные с переходом права  собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.).

      Валютный  счет в банке предприятие открывает  при предъявлении документа (справки), удостоверяющего об уведомлений неготового органа о намерении открыть валютный счет.

      Записи  операций на валютных счетах ведут  в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте  по курсу Центрального банка России, действующему на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

      В соответствии с действующими нормативными актами   юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:

      1. транзитный валютный счет для  зачисления в полном объеме  поступлений экспортной валютной выручки (за исключение средств, которые сразу зачисляются в ДТ 52-2 :

•     переводы посреднической организации в валюте, оставшейся после обязательной продажи
• иностранная валюта, приобретенная на валютном рынке
•   полученные кредиты,  т.о. транзитный валютный счет аккумулирует поступление в пользу организаций обязательную продажу валюты;

      2. текущий валютный счет для  учета средств, остающихся в  распоряжении юридического лица  после обязательной продажи экспортной  выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

      3. валютный счет за рубежом, который  открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации организации, имеющие представительства за границей.

      Организация периодически получает из банка выписку из валютного счета, то есть перечень произведенных банком операций на валютном счете. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самой организацией.

      При учете операций по валютному счету  особое внимание необходимо обращать на правильность отражения операции по покупке и продаже валюты. Продажа  валюты согласно валютному законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная и добровольная. При отражении операций на валютном счете следует руководствоваться Указанием ЦБ РФ  от 09.07.2003 № 1304–у «Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг»

      Обязательная  продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты. То есть, если предприятие занимается экспортом продукции (товаров, работ, услуг), то продажа иностранной валюты, полученной в качестве экспортной выручки, обязательна. По действующему в настоящее время законодательству такое предприятие должно продавать 30 % полученной валютной выручки. Обязательная продажа части экспортной валютной выручки юридическими лицами осуществляется по их поручению через уполномоченные банки на Межбанковских валютных рынках.

      Обратная  продажа валюты включает продажу  валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных расходов.

      Добровольная  продажа валюты включает продажу  части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета. Например, не подлежит обязательной продаже валюта, полученная в качестве взноса в уставный капитал или в качестве займа.

      Продажа валюты осуществляется по рыночному  курсу через банки, имеющие лицензии Центрального банка РФ на осуществление банковских операций в иностранной валюте.

      Снятие  наличной иностранной валюты с валютного  счета возможно на оплату командировочных расходов, по специальному разрешению ЦБ РФ.

      Иностранная валюта, получаемая предприятиями, подлежит обязательному зачислению на валютные счета в уполномоченных банках, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете, согласно разъяснению Центрального банка России, считается сокрытой. 

      4.2.2 Учет курсовых  разниц 

    Учет  валютных средств ведут на активном балансовом счете 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты вышеперечисленные субсчета. Учет ведется в иностранной валюте и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. При этом остатки валютных средств при изменении курса пересчитываются на дату операции (выписки из валютного счета) и на отчетную дату (по состоянию на начало следующего месяца). Возникающие при этом положительные и отрицательные курсовые разницы относят в дебет или кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Корреспонденция счетов со счетом 52 «Валютные счета» приведена в таблице 8 .

Таблица  8

Корреспонденция счета со счетом 52

 
 

4.3 Учет операций  по прочим счетам  в банках 

     ОАО «Восток» прочих счетов в банках не имеет.

       Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями.

   Товарный (документарный) аккредитив применяется  для расчетов между покупателем  и поставщиком товаров. В соответствии со статьей 867 Гражданского кодекса РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Аккредитив представляет собой абстрактное обязательство банка-эмитента. Аккредитивы бывают покрытые (банк резервирует средства на период действия аккредитива на отдельном счете) и непокрытые (банк дает лишь обязательства произвести платеж за счет средств клиента или со своего счета), отзывной (может быть изменен плательщиком), безотзывный (изменен только с согласия получателя).

    Аккредитивную форму расчетов с поставщиками применяют, если она предусмотрена условиями договора. ОАО «Восток» не применяет аккредитивную форму расчетов.

    Чек - ценная бумага, содержит не обусловленное  распоряжение чекодателя банку, произвести платеж указанной в нем суммы. Чек книжки может быть депонированные и не депонированные (покрытые и не покрытые), лимитированные и нелимитированные.

Для учета  операций на прочих счетах в банке  предназначен счет 55 «Специальные счета  в банках». Для контроля за движением  денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета».

    Депонированные  предприятием средства в чековой  книжке (ДТ 55-2 КТ 51) списывают по мере оплаты банком чеков, выданных поставщикам товаров ( ДТ 60,76 КТ 55-2) . Неиспользованные суммы, депонированные в чековой книжке, зачисляются на расчетный счет ( ДТ 51 КТ 55-2).

    Аналитический учет по субсчету 55-2 ведется по каждой чековой книжке. Субсчет - 3 «Депозитные  счета» счета 55 предназначен для учета  движения денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты на депозитные счета и т.п.).