Учет денежных средств на предприятии

3.3. Порядок оформления операций с применением ККМ 

     При расчетах с физическими лицами ОАО «Восток» регламентируется Положением ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у.

      В соответствии с этим положением все платежи от физических лиц должны сопровождаться кассовым чеком с использованием ККМ.

     ОАО «Восток» имеет 1 кассовый аппарат марки «Samsung-4615», который зарегистрирован 12.07.02 в МНС г. Кирова, заключен договор на тех.обслуживание с ЗАО «Вятка-Эко», ежегодно делаются голограммы об обнулении кассового аппарата на начало года, имеется регистрационная карточка.

     Ежедневно кассир-операционист должен заполнять  документы, подтверждающие применение ККТ. В частности, это книга кассира-операциониста, заполняемая кассиром каждый день. В книге проверено нумерация страниц, наличие подписи руководителя и оттиска печати Общества. При сбоях и ремонтах ККМ применяется акт КМ-1, заверяемый ЗАО «Вятка-Эко» (приложение 8 ).

     На  ОАО «Восток» не ведется установленная законодательно форма регистрации операций по ККМ отчета  кассира-операциониста, который также должен заполнятся ежемесячно с подведением конечных итогов в конце месяца. Необходимо  ввести этот отчет.  Контрольные кассовые  ленты хранятся 3 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. УЧЕТ  БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ
1. Учет операций по расчетному счету

4.1.1. Порядок открытия  расчетного счета 

   Для открытия расчетного счета в отделении  № 8612 АК СБ РФ (ОАО) г. Киров ОАО «Восток» предоставило следующие документы:

• заявление об открытии счета по установленной форме (приложение 9);
• Документ о государственной регистрации  предприятия, заверенный органом исполнительной власти;
• Копия учредительного договора о создании предприятия;
• Копия устава (заверенная нотариально);
• Документ о подтверждении  полномочий директора  и главного бухгалтера предприятия (контракт или приказ о приеме на работу);
• Карточка с образцами подписей первых должностных лиц и оттиском печати (приложение 10);
• Справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет;
• справка о постановке предприятия на учет в фонде обязательного медицинского страхования, Пенсионном Фонде, фонде социального страхования и обеспечения.
• Доверенность на получение банковских выписок из расчетного счета для лиц, внесенных в карточку с образцами подписей.

              При изменении наименования или подчиненности предприятия ОАО «Восток» предоставляет в банк в течение месяца заявление и копию решения об этом. При реорганизации предприятия для переоформления его счета в банк предоставляются те же документы, что и для открытия.

              Закрывает расчетный счет банк  по заявлению предприятия, по  решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом

        Открытие расчетного счета в  банке сопровождается заключением  между ОАО «Восток» и банком договора на банковское обслуживание, в котором фиксируют права и обязательства обоих сторон, их ответственность за проведение операций по счету.

        Так, банк берет на себя обязанности  по комплексному расчетно-кассовому  обслуживанию. Предприятие, в свою очередь  обязуется оформлять свои расчетно-платежные операции в соответствии с нормативными документами, предоставлять в банк бухгалтерскую и статистическую отчетность, уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и т.п.

          Банк периодически может изменять тарифы на свои услуги, что стало повсеместным особенно в последнее время. В этом случае он обязан уведомить об этом клиента, предоставив дополнительное соглашение в двух экземплярах, один из которых предоставляется предприятию, а второй высылается обратно в банк с поставленной подписью руководителя предприятия. Если же предприятие не согласно с нововведенными тарифами, оно вправе отказаться от услуг банка, уведомив его об этом.

ОАО «Восток» оплачивает тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию, к которому относятся: получение наличных денег, выдачи дубликатов и копий  платежных документов, инкассовое обслуживание, оказание прочих видов услуг

           Договор банковского счета может  быть расторгнут в любое время  по заявлению предприятия.

         По требованию банка договор  может быть расторгнут только  через суд в следующих случаях:  когда сумма денежных средств,  хранящихся на счете , оказывается ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения об этом; 
         при отсутствии операции по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

         Остаток денежных средств на  счете клиента  выдают либо  по его указанию перечисляют  на другой счет не позднее  семи дней после получения  соответствующего письменного заявления.

         При получении на счет предприятия денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих сумм производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

     ОАО «Восток»  открыты следующие счета в банках:

   № 406028100273101OOOOS в Кировском ОСБ № 8612ОСБ РФ № 5766    г. Киров   №40205810400000210063 в АКБ «Вятка-Банк». 

4.1.2 Документальное оформление  операций по расчетному  счету 

      На  расчетный счет ОАО «Восток» поступают выручка за предоставленные услуги, дебиторская задолженность, оплата приобретенных материалов и услуг, перечисление налогов и другие платежи. Это доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

      С расчетного счета производятся все  виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов.

      Движение  средств на расчетном счете оформляется  платежными документами. К ним относятся  чеки, платежные поручения, расчеты  по инкассо, расчеты по аккредитиву. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

      Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное  на бумажном носителе или в электронном  виде распоряжение:

• плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
• получателя – о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов.

      Чек - расходный платежный документ, считается приказом банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег наличными, В чеке две части - одна из них (корешок чека) остается в чековой книжке и является контролирующим документом, вторая (отрывная) часть -чек, она идет в банк. Чеки выписываются на сумму не превышающую остатка денежных средств на расчетном счете. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы).

      Платежные поручения представляют собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет поставщика, финансового органа или другой организации (приложение 11).

      Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.

      Платежными  поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
• по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

      В платежном поручении указываются  следующие реквизиты:

• реквизиты плательщика и его банка;
• реквизиты получателя и его банка; 
• сумма прописью и цифрами; 
• назначение платежа.

     Форма платежного поручения является стандартной.

    Все банковские документы заполняются  без помарок и исправлений. В  сроки, согласованные с предприятием, банк выдает или высылает ей выписки  из расчетного счета с приложением  оправдательных документов. Эта выписка  является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого в банке. Выписка банка представлена в приложении 12.

      Сохраняя  денежные средства предприятия, банк считается  их должником (для банка это кредиторская задолженность, поэтому остатки  средств и поступления на расчетный  счет банк показывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга перед предприятием (выдача наличности) - по дебету счета).

      Бухгалтер предприятия должен помнить об этой особенности при оформлении бухгалтерских  проводок по расчетному счету.

      Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

      Выписка банка проверяется на предприятии:

1) по  количеству приложенных документов;  

2) по  принадлежности предприятию;

3) арифметическая  проверка.

      Поступление денег на расчетный счет происходит при их взносе наличными из кассы (приложение 13), зачислении выручки от покупателей и заказчиков за реализованные услуги, основные средства, материалы, не материальные активы, средств целевого финансирования, арендной платы.

      Списание  денежных средств с расчетного счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без согласия предприятия списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по решению суда, а также в случаях, установленных законом, например при взыскании налоговых санкций. 

      У предприятия недостаточно денежных средств для удовлетворения 
всех требований, поэтому списание денежных средств с расчетного счета 
в ОСБ РФ № 8286 г. Кирова осуществляется в последовательности, определенной действующим законодательством. 

      4.1.3. Синтетический и  аналитический учет  операций по расчетному  счету  

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятием используется балансовый активный счет 51 «Расчетные счета».

     На  расчетный счет ОАО «Восток» денежные средства поступают от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, товары, оказанные услуги, из кассы предприятия. Это движение денежных средств находит следующее отражение в бухгалтерском учете (Таблица 6).