Выходные  данные по счету 55 формируются аналогично счетам 50,51, то есть ежемесячно формируется и распечатывается отчет «Анализ счета». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5.Инвентаризация денежных средств

    В целях обеспечения достоверности  бухгалтерского учета периодически проводится инвентаризация денежных средств  предприятия , т.е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.

      Инвентаризация является одним из важнейших методов бухгалтерского учета.

    Порядок проведения инвентаризации подробно установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина  РФ от 13 июня 1995 г. N 49, в соответствии с которыми инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

    Число инвентаризаций в году, даты их проведения, перечень обязательств, подлежащих проверке, устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

    Инвентаризация  проводится в обязательном порядке:

• Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности,
• При смене материально- ответственного лица;
• При установлении фактов хищений или злоупотреблений;
• После стихийных бедствий (пожар);
• При ликвидации предприятия.

      В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров производится внезапная  ревизия (инвентаризация) кассы с  полным полистным пересчетом  денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

    Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается  комиссия, в котором устанавливается  периодичность проверок кассы.  Состав ревизионной комиссии должен меняться. 

    Для проведения инвентаризации денежных средств на расчетном счете создана  постоянно  действующая  инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации, бухгалтерии.

    На  ОАО «Восток»   приказом руководителя № 140 от 09.01.2003 г. установлена следующая периодичность проведения обязательной инвентаризации денежных средств:

    По  денежным средствам в кассе –  ежемесячно;

    По  денежным документам в кассе –  ежемесячно;

    По  денежным средствам на расчетном  счете – перед составлением годового бухгалтерского отчета;

    По  переводам в пути – перед составлением годового бухгалтерского отчета.

    Инвентаризационная  комиссия включает в себя: финансовый директор, главный бухгалтер, бухгалтер.

      При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценностей  в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

      Проверка фактического наличия  бланков ценных бумаг и других  бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

      Инвентаризация денежных средств  в пути производится путем  сверки числящихся сумм на  счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций учреждения  банка, почтового отделения, копий  сопроводительных ведомостей на  сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

      По результатам проверки составляется  следующие документы:

• ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств"; (приложение 15)
• ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности".

    В ходе ревизии производиться также проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

    При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения.

    Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

       На  недостающую сумму денежных средств в кассе делаются следующие записи:

       Дебет 94 Кредит 50 – 100 руб. 

       Излишки приходуются проводкой: Дебет 50 Кредит 91

       Если  при недостаче выявлено виновное лицо, то недостача взыскивается с  него, при этом делают записи:

       Дт 73 Кт 94  - 100 руб.

       Дт 70, 50  Кт 73 – 100 руб.

       В случае невыявления виннового лица, недостача покрывается за счет прибыли  предприятия: Дт 94 Кт 91 – 100 руб.

 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Тема курсовой  работы является  актуальной, т.к. любое предприятие  в своей хозяйственной деятельности для осуществления расчетов с контрагентами использует денежные средства. От правильного управления ими зависит платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия. А правильное и грамотное управление денежными средствами не возможно без полной, достоверной оперативной информации об их наличии и движении.       

      Руководствуясь  законодательными и нормативными документами, руководство ОАО «Восток»   разработало внутренние нормативные документы по организации и ведению бухгалтерского учета денежных средств на предприятии:

- учетная  политика;

- рабочий  план счетов бухгалтерского учета. 

      В учетной политике    ОАО «Восток» принятой на 2004 год, отражен следующий порядок ведения бухгалтерского учета:

- БУ  на предприятии ведется в соответствии с Положением о БУ и отчетности в РФ и Планом счетов БУ с применением компьютерной системы «Галактика»;

- для  оформления хозяйственных операций  применяются унифицированные формы  первичных учетных документов, которые  выписываются на персональном компьютере.

      В первом разделе рассмотрены теоретические  основы и методологические аспекты  учета и анализа денежных средств, т.е. система законодательного и  нормативного регулирования бухгалтерского учета и денежных средств предприятия в РФ, а так же обзор научно-экономической литературы. Подробно изучены организация ведения денежных операций на предприятии, бухгалтерский учет кассовых операций, операций на расчетном и других счетах в банках, а также порядок составления отчета о движении денежных средств на предприятии.

      Второй  раздел посвящен организационно-экономической  характеристике предприятия, здесь  приведена организационно-правовая форма исследуемого предприятия, дана краткая историческая справка образования  предприятия и его экономическая  характеристика.

      В части учета денежных средств  приведена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций, рабочий план счетов, методика учета денежных средств, применяемая на исследуемом предприятии.

     Сегодня основную часть безналичного оборота ОАО «Восток»   составляют платежные поручения. Неиспользование других форм расчетов напрямую связано с нехваткой оборотных средств. В целях сокращения издержек обращения, связанных с проведением безналичных расчетов, предприятию необходимо расширить применение различных форм. Кроме сокращения издержек у предприятия возникнет дополнительно сэкономленное время за счет быстрого проведения различных форм расчетов, сократиться  количество возникаемых ошибок при перечислениях платежными поручениями. Положительным моментом в данной тенденции является и то, что возникнет новая группа поставщиков предлагаемая товар только по определенному виду расчетов: аккредитив, чеки, векселя и т.п

     На  ОАО «Восток» применяется довольно современная техника и прикладные программы. Производя достаточно высокие капитальные затраты при введении автоматизации и ежегодные, связанные с их действием, в конечном итоге руководство выигрывает от автоматизированной системы ведения бухгалтерского учета.  
 
 
 
 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. О бухгалтерском  учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
2. ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и (или) расчетов с использованием пластиковых карт» от 12.05.2003 № 54-ФЗ;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г.)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января 2003 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом министерства финансов РФ от 10.01.2000 № 2н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99).
8. Положение ЦБ РФ «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ» № 14п от 05.01.1998 в ред. от 31.10.2002 г. № 1201 у;
9. «Положение о безналичных расчетах в РФ» № 2п от 03.10.2002 г. в ред.
10. Указа ЦБ РФ от 03.03.03 № 1256 у.
11. Методические указания по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств утв. Приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995
12. Астахов А.В. Учет денежных средств предприятия \\ Бухгалтерский учет, 2004 - №2. - С. 17-23.
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М: Юнити, 2001, 476с.
14. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М: Бухгалтерский учет, 2000, 576с.
15. Бочаров В.В. Финансовый анализ - С-П: Питер,2001, 219с.
16. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия - М: Финансы и статистика, 2000,203с.
17. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М.:2004.- 115с.
18. Захарьин В.Р. Учет кассовых операций-М, 2000,139с.
19. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Кожинов И.Ю.. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: «ПРИОР», 2000. - 320 с.
20. Камышанов. Бухгалтерский учет и аудит-М: Приор, 2003, 286с.
21. Ковалев В.В. Управление финансами: учебное пособие. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999.- 160с.
22. Кондраков Н.П. Аудит- М: Герда , 2003 г. 332 с
23. Костюк Г.И. Учет денежных средств \\ Бухгалтерский учет, 2003. - №6. С.7 -13.
24. Ларионов А.В. Учет кассовых операций \\ Бухгалтерский учет, 2003. - №6. С19-22.
25. Семенченко Н.П. Унитарные предприятия: учет и налогообложение \\ Бухгалтерский учет, 2003. - № 16. - С. 16-25.
26. Палий В.Ф. Управление денежными потоками - М: Статистика, 2003 г. 144 с
27. Прокопов  В.Ф. Учет  денежных средств – М.: Статистика, 2003 г. -112 с.