Учет денежных средств на предприятии

 

Факультет    Экономический

Кафедра    Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Специальность   Бухгалтерский учет, анализ и аудит 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

контрольная РАБОТА

 
 
 
 
 
 

                                              

 
 
 

Руководитель  работы:   доцент    Дедова Т.В.

                                    (ученая степень, звание, фамилия и инициалы)

        

 

 
 

Воронеж 2010 г. 

2

Содержание

Введение                                                                                                              3

Учет денежных средств:

1. Учет кассовых операций.                                                                             4

2. Учет операций на расчетных счетах.                                                            5

3. Учет операций на валютных счетах.                                                            6

4. Учет операций на специальных счетах в банках.                                        7

5. Учёт переводов в пути.                                                                                   8

Заключение                                                                                                          10

Список  использованной литературы                                                                 11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3

Введение. 
 
     Перед бухгалтерским учётом в области наличного денежного обращения стоят следующие задачи:

- своевременное,  полное и оперативное документирование  операций по движению наличных  денежных средств и расчётов;

- обеспечение  сохранности денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия;  
- контроль за расходованием наличных денежных средств строго по целевому назначению, организация и проведение инвентаризаций;

- своевременное  и точное ведение расчётов;

- соблюдение  действующего законодательства  и правил в области наличного  денежного обращения.

     Целью данной работы является изучение и краткое изложение порядка расчётов наличными денежными средствами и документами, их заменяющими, правил учёта кассовых операций в национальной и иностранной валюте, организации внутреннего контроля за движением и сохранностью наличных денежных средств.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4

                                           Учет кассовых операций.

    Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы посту-пления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кре- диту — суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.

    Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета: 1 «Касса организации», 2 «Операционная касса», 3 «Денежные документы».

        Выделение субсчетов к счету 50 «Касса» объясняется необходимостью формирования информации об обороте наличных денежных средств в зави-симости от специфики функционирования организации.

    Субсчет 1 «Касса организации» применяется для учета движения денежных средств в кассе.

    Субсчет 2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, и др.). Эти подразде- ления осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

    Субсчет 3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок,

вексельных  марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет об их движении. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму.

5

    Синтетический учет кассовых операций ведется в ведомостях по поступле- нию и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании отчетного периода на основании первичных документов.

                              Учет операций на расчетных счетах.

    Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.

    Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведо- мости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банков- ские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествую- щую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

    Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различ-ных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

    Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях - в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы без- акцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотрен-ные договором банковского счета между клиентом и банком.

    При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета

организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и

6

других  документов на списание.

    В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании  алиментов;

- по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

- по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

- по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- по другим платежным документам в порядке календарной очередности. 
    Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов. 
                        Учет операций на валютных счетах.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных  организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

    По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета"

отражается  списание денежных средств с валютных счетов организации.

7

 Суммы,  ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

    Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

    К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные  счета внутри страны",

52-2 "Валютные  счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.         

Учет  операций на специальных  счетах в банках.

     Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

    На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящих-

ся в  аккредитивах. Аккредитив — это условное денежное обязательство, при- нимаемое банком  по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвес-ти такие платежи или оплатить.

    Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается следующей

бухгалтерской проводкой: Д-т 55 «Специальные счета  в банках»,субсчет 55-1

«Аккредитивы» К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты

8

по краткосрочным  кредитам и займам».

   По мере использования этих  средств производится запись: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 55 «Специальные счета в банках»,субсчет 55-1 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банка на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются бухгалтерской записью:  Д-т  51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы».

    На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находя- щихся в чековых книжках. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате.