Основы учета денежных средств на предприятии

    Содержание 

    Введение …………………………………………………………………… 3

 I. Основы учета денежных средств …………………………………………….4

1.1. Основные  принципы учета денежных средств ……………………………4

1.2. Учет денежных  средств в кассе …………………………………………… 4

1.3 Учет движения  денежных средств на расчетных счетах в банках ………. 9

1.4. Учет денежных  средств на валютных счетах  в банках ………………….  12

1.5. Учет денежных  средств на специальных счетах  в банках и переводов в пути    ……………………………………………………………………… 15

2. Решение  задачи ……………………………………………………………….18

      Литература………………………………………………………………..  19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

    Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

    Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоко ликвидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

    Наличными средствами, как правило, ведутся  внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

 

  I. Основы учета денежных средств

1.1. Основные принципы учета денежных средств

    Деньги  представляют собою особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и  ставший всеобщим эквивалентом.

    Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования  денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

    Для учета денежных средств в Плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

         50 “Касса”;

         51 “Расчетные счета”;

         52 “Валютные счета”;

         55 “Специальные счета  в банках”;

         57 “Переводы в  пути”.

    Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих статьях. 
 

1.2. Учет денежных  средств в кассе

    Все свободные денежные средства организации  и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в  учреждении банка.

    Однако  для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и т. д. в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир.

    При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет материальные ценности (ф. № 191). В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира.

    Руководителем организации должны быть созданы  необходимые условия для обеспечения  сохранности денежных средств в  соответствии с приложениями к  Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18).

    При получении денег в банке для расчетов с работниками по оплате труда кассиру должна быть выделена автомашина, так как ему категорически запрещается производить перевозку денег общественным или попутным транспортом.

    Деньги  сверх лимита могут находиться только в период выдачи заработной платы в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Утром на 4-й день не выданная (депонированная) сумма заработной платы должна быть внесена в банк.

    Для учета движения денежных средств  в кассе установлены первичная  документация и отчетность, регламентированные Порядком ведения кассовых операций в РФ.

    Единственным  документом для оприходования денежных средств в кассе является приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Он состоит непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом “ПОЛУЧЕНО” и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

    Единственным документом на расходование денежных средств из кассы является расходный кассовый ордер (ф. № КО-2). Он должен быть подписан главным бухгалтером, кассиром и погашен штампом “ОПЛАЧЕНО”.

    Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    Журнал  регистрации приходных  и расходных кассовых документов (ф. № КО-3) предназначен для регистрации бухгалтерией организации всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов перед сдачей в кассу. В нем ведется регистрация отдельно как приходных, так и расходных кассовых документов в порядке, отражающем последовательность записей с начала года. Рекомендовано иметь два журнала: один — для регистрации приходных кассовых ордеров, другой — расходных кассовых ордеров.

    По  мере составления приходных и  расходных кассовых ордеров и  регистрации их в журнале кассир должен производить записи в кассовой книге (ф. № КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и заверена подписью главного бухгалтера, поэтому из книги нельзя вырывать листы, делать подчистки и неоговоренные исправления.

    Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой, чернилами  или химическим карандашом. Первые экземпляры листов (линованные) остаются в кассовой книге, а вторые (отрывные) — служат отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, сверяет его с фактической наличностью и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист (нелинованный) с приходными и расходными кассовыми документами за его подписью в кассовой книге.

    Главный бухгалтер, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе кассовой книги подтвердить приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров — прописью).

    На  основании отчета кассира при  мемориально-ордерной форме учета  составляют два учетных регистра: ведомость на поступление денег  в кассу и ведомость на расходование денег из кассы, которые при журнально-ордерной форме учета объединены в один учетный регистр: журнал-ордер № 1.

    Записи  в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день (при  незначительном количестве операций по кассе за 3—5 дней) на основании отчетов  кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день (несколько дней) по корреспондирующим счетам определяются путем подсчета сумм однородных операций.

    На  лицевой стороне журнала-ордера № 1 производят записи по кредиту счета 50 “Касса” (при выдаче денег из кассы) в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебету счета 50 “Касса” (при поступлении денег в кассу), записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера №1 в корреспонденции с кредитом других счетов.

    В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

    Итоги кредитовых оборотов по счету 50 “Касса” переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

    Остаток средств в кассе отражают в  ведомости на обратной стороне журнала-ордера № 1 только на начало и конец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного контроля за движением денежных средств в кассе используют данные отчетов кассира.

    При осуществлении записей в кассовой книге за 3—5 дней журнал-ордер № 1 можно использовать в течение нескольких месяцев с выведением итогов по всем графам и остатков денежных средств в кассе за каждый месяц.

    Бухгалтерский учет денежных средств в кассе  осуществляется на главном счете 50 “Касса”, к которому могут быть открыты следующие субсчета:

    50-1 “Касса организации”,

    50-2 “Операционная касса”,

    50-3 “Денежные документы” и др.

    На  субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются  денежные средства в отечественной  валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты (“Касса организации в долларах США”, “Касса организации в евро” и т.д.).

    На  субсчете 50-2 “Операционная касса” учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы  организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.

    На  субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

    Счет 50 “Касса” по отношению к балансу  является активным и размещается  во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

    Журнал-ордер  № 1 и ведомость к нему открываются  по субсчетам, записи производятся в  течение месяца.

    Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру.

 

     1.3 Учет движения  денежных средств  на расчетных счетах  в банках

   Все свободные денежные средства организации  хранят в обслуживающих учреждениях  банков на специально открываемых расчетных  счетах. Каждому расчетному счету  банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

    Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

    Определенную  выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.