Учет денежных средств на предприятии

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ

1 Задачи и  принципы учета денежных средств

2 Учет кассовых операций

2.1 Документальное оформление кассовых операций

2.2 Синтетический  учет кассовых операций

2.3 Ревизия кассы

3 Формы безналичных расчетов

3.1 Порядок осуществления безналичных расчетов на предприятии

3.2 Виды безналичных расчетов

3.3 Учет операций на расчетном счете

4 Отчетность  о движении денежных средств

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников

Приложение А Приходный кассовый ордер

Приложение Б   Расходный кассовый ордер

Приложение В Расчетно-платежная ведомость

Приложение Г Кассовая книга

Приложение Д   Журнал-ордер № 1

Приложение Ж  Ведомость № 1

Приложение К   Журнал-ордер № 2

Приложение Л Ведомость № 2 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

         Деятельность любого предприятия невозможна без осуществления денежных расчетов. Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на поручения денежных средств.

         Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии  кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективностью всей предпринимательской деятельностью. Объемом имеющихся на предприятии денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

          Денежные средства являются единственным  видом оборотных средств, обладающим  абсолютной ликвидностью, то есть  немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам  предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютным платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению их использования, в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

            Поэтому искусство управления  денежными потоками заключается  не в том, чтобы накопить  как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателя и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободно денежных ресурсов без их омертвления.

            Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия. Все вышеизложенное подтверждает значимость и актуальность выбранной темы дипломной работы.

             Данная дипломная работа на  тему «Учет денежных средств»  написана на базе данных бухгалтерского  учета ОАО «Водоканал». ОАО «Водоканал» организовано на базе имущественного комплекса МП «Водоканал», в соответствии со статьей 141 и 115 ФЗ «О несостоятельности (банкротства)» от 26.10.2002 и в соответствии с решением собрания кредиторов от 25.10.2004 г. путем замещения активов.

              ОАО «Водоканал» является предприятием, основной деятельностью которого является водообеспечение г. Сальска питьевой водой, прием и очистка канализационных стоков, оказание платных услуг по строительству, ремонту и содержанию сетей, производство ремонтно-восстановительных работ на водопроводно-канализационных сетях города. Производственно-хозяйственная деятельность ОАО «Водоканал» начата с 1 апреля 2006 год. Целью дипломной работы является изучение действующего порядка осуществления денежных расчетов и отражения их данных в бухгалтерском учете на ОАО «Водоканал».

              Важнейшими задачами дипломной  работы является:

- изучения порядка  открытия и ведения расчетных  счетов предприятия в учреждениях  банка;

- характеристика  существующих форм расчетов: наличных  и безналичных;

- изучение порядка  ведения кассовых операций;

- ознакомление  с организацией учета операций  по расчетному счету;

- проведение  ревизии кассы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        1 ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТ              

 

         В условиях рыночной экономики  наиболее ликвидная часть имущества предприятия – денежные средства – представляют его рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность.                 

       Большую часть производимых по ходу хозяйственной деятельности расчетов ОАО «Водоканал» осуществляет в безналичном порядке через банковские учреждения. Для расчетов с работниками предприятия по заработной плате, подотчетным суммам, а также для проведения расчетов с покупателями, заказчиками прочими дебиторами и кредиторами в пределах установленного лимита наличных платежей, предприятие имеет кассу.

        Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются

- точный, полный  и своевременный учет денежных  средств и операций

  по их  движению;

- контроль  за наличием денежных средств  и денежных документов, их 

  сохранностью  и целевым использованием;

- контроль за  соблюдением кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- выявление  возможностей более рационального  использования денежных

  средств;

- контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

- правильное  и своевременное проведение инвентаризации  кассовой наличности, операций по  счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

          Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

- свободные  денежные средства должны храниться  только в банке, и их выдача  и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением;

- платежи  производятся в безналичном порядке  после отгрузки товарно-материальных  ценностей, выполненных работ  и оказания услуг или одновременно  с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой предприятия;

- платежи производятся  с согласия (акцепта) плательщика  или по его поручению; без  согласия – только в случаях,  предусмотренных действующим законодательством;

- платежи производятся  за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

- списание  со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к предприятию требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность  денежных средств на счете  предприятия для удовлетворения  всех предъявляемых к ней требований  обуславливает списание этих  средств путем применения установленной  очередности платежей.

          Погашение требований в порядке календарной отчетности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди

         Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

           В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка.

          Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для работ с наличными денежными средствами ОАО «Водоканал» имеет кассу, а также расчетный счет в ОАО «Ростпромстройбанк» для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ                 

 

      К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.

        Эти действия предприятия регламентированы  документом «Порядок ведения  кассовых операций в РФ», утвержденным  решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия.

        В кассе ОАО «Водоканал» хранятся лишь деньги необходимые для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим учреждением банка по согласованию с предприятием все деньги сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк для зачисления на свой текущий счет. Предприятие может хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита лишь для выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и пенсий и только в течение 3-х рабочих дней.

          Для ведения кассовых операций  в штате ОАО «Водоканал» предусмотрена  должность кассира. Кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания  приказа о назначении кассира руководитель ОАО «Водоканал» знакомит его с правилами ведения кассовых операций. С кассиром ОАО «Водоканал» заключен договор о материальной ответственности.

      Предприятие создало условия, необходимые для  обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел РФ утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещения кассы предприятия, которое подлежит исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.

        Для кассы ОАО «Водоканал»  выделено особое помещение и  сейф, которые по окончании работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира ОАО «Водоканал, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах – у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем общества, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим отношения к ее работе. 

2.1 Документальное  оформление кассовых операций 

             Все хозяйственные операции, проводимые ОАО «Водоканал», оформляются оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия.