Учет денежных средств на предприятии

      Ревизия кассы – это определение фактического наличия в ней денежных средств и других ценностей (почтовые марки, топливные книжки, лимитированные чековые книжки и т.д.), их сравнение с учетными данными.

При ревизии  кассовых операций ревизор должен проверить  обеспечение сохранности денежных средств и ценных документов в  кассе предприятия, правильность учетных данных об остатках денег и денежных документов, своевременность и правильность документирования кассовых операций, использование денежных средств по целевому назначению.

      При ревизии кассы, кассовые операции проверяют  на основе следующих первичных документов: приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей, кассовой книги, кассовых отчетов, выписок с расчетного счета, платежных требований и поручений, регистров синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Ревизию проводят в следующей последовательности. Кассир предъявляет имеющиеся у него наличные деньги, денежные документы для пересчета и проверки. Наличные деньги просчитывают полистно по купюрам независимо от того, находятся ли они в разрозненном  виде или в упаковке государственного банка. Подсчет наличных денег производит кассир под наблюдением ревизора и главного бухгалтера или его заместителя. Результаты пересчета ревизор записывает в опись по купюрам. Если возникли разногласия в фактическом наличии денег по отдельным купюрам, проводят повторный пересчет. Затем проверяют фактические остатки ценных бумаг с указанием их наименования, номеров, количества и на какую сумму.

      При ревизии кассовой наличности следует  учитывать, что в кассе запрещается  хранить деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию. Если в нарушение действующего положения в кассе хранятся, например, деньги профсоюзного комитета, кассы взаимопомощи, ревизор перед началом проверки  требует справку соответствующих должностных лиц об остатках этих денег по данным учета, числящихся за кассиром.

     После установления в кассе денежной наличности ревизор определяет остаток суммы, числящейся за кассиром. Для этого  ревизор проверяет последний  сданный кассиром отчет и все  имеющиеся в кассе ПКО и  РКО о движении наличных денег. Ревизор рассматривает каждый документ с точки зрения законности и достоверности совершенной хозяйственной операции по приему и выдаче денег, правильности оформления документов, проверяет наличие подписей руководителем и главным бухгалтером.

           Неоформленные кассовые ордера, черновые записи кассира в  качестве оправдательных документов к  учету не принимаются и признаются незаконными. Наличие таких фактов перечисляют в акте ревизии кассы  как нарушение кассовой дисциплины с указанием, когда, для какой цели, сколько и по чьему распоряжению (или без разрешения) выданы деньги.

     Ревизор обращает внимание на соблюдение последовательности в нумерации ПКО и РКО, находящихся  в кассе и сопоставляет их с  номерами последних документов по предыдущему отчету кассира и с данными книг регистрации.

     Расхождения в номерах приходных и расходных  кассовых документов может указывать  на изъятие отдельных документов, связанных со злоупотреблениями.

     Все записи по приходу и расходу должны быть отражены в кассовой книге. Однако если на момент ревизии в кассе имеются ведомости на выплату заработной платы, премий и пособий, по которым выплата еще не закончена, то они в кассовый отчет не включаются. По частично оплаченным платежным ведомостям подсчитывают выданные суммы и отдельно – остаток не выданных сумм

     Сопоставлением  предъявленных кассиром наличных денег  и числящихся за ним сумм согласно кассовой книге с учетом предъявленных  ПКО и РКО, не включенных в последний  кассовый отчет, и с учетом остатка  не выданных сумм определяют результат ревизии, то есть соответствует ли кассовая наличность данным учета, не имеется ли излишка или недостачи денег в кассе.

     Результаты  ревизии кассовой наличности оформляют  промежуточным актом за подписями  ревизующего, главного бухгалтера и кассира. Акт ревизии составляется в трех экземплярах: один для вышестоящей организации и два для ревизуемого предприятия. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.

      Если  ревизией кассы установлен излишек или обнаружена недостача денежных средств, то ревизор должен потребовать письменное объяснение о причине расхождения от кассира, а в необходимых случаях и от главного бухгалтера. Ревизор должен проверить обоснованность и достоверность представленных объяснений. Оказавшиеся в кассе лишние деньги, сверх числящихся за кассиром по данным учета, подлежит немедленному оприходованию с перечислением в доход ОАО «Водоканал» в трехдневный срок. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (дебет счета 50, кредит субсчета 80/3), а недостачу относят на виновное лицо (дебет счета 84, кредит счета 50; дебет субсчета 73/2, кредит счета 84) и удерживают с него (дебет счетов 50, 70, кредит субсчета 73/2).

        Последняя ревизия денежных средств, расчетов с госбанком и подотчетными лицами в ОАО «Водоканал» проводилась 8 февраля 2007 года. Документальная ревизия начата с инвентаризации денежных средств в кассе предприятия по состоянию на 8 февраля 2007 года, при этом расхождений с учетными данными не установлено.

           Лимит остатка кассы установлен  банком в размере 26 000 рублей. Фактическое сальдо по состоянию на 1 декабря 2006 года – 39 000 рублей, на 1 января 2007 года – 160 000 рублей.

           Ведение кассовых операций возложено на кассира Морозову Г.В. Обязательство кассира о материальной ответственности имеется. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров проводится в ОАО «Водоканал» бухгалтером Сидоренко А.С. Обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:

- приходный  ордер № 18 от 01.02.07 г. на поступление  денег от экономиста предприятия  Павловой С.П. в сумме 2400 рублей  за перевозку автомобилем личного  имущества;

- приходный ордер № 19 от 01.02.07 г. на поступление денег от слесаря Ломако А.С. в сумме 3500 рублей за отпущенные строительные материалы 12.02.07 отчетного года;

- расходный  ордер № 20 от 01.02.07 г. на выдачу  денег в подотчет зам. руководителя на хозяйственные расходы в сумме 2150 рублей.

             Инвентаризация денежных средств  производится ежемесячно. Касса  находится в отдельном помещении.  Денежные средства и документы  хранятся в сейфе. Отчеты кассиром  составляются по мере накопления  документов. Деньги ежедневно сдаются в банк.

             Превышаются предельные нормы  расхода денежных средств из  выручки. При установленной норме  30% фактический расход составляет  в марте 2006 г. – 52%; в июне 2006 г. – 48%; в августе 2006 г. – 49%.

             Не всегда к расходным документам имеются оправдательные документы.

             По выявленным нарушениям в  ОАО «Водоканал» комиссией был  составлен акт ревизии кассы,  в котором постановили:

- обязать  руководителя общества и главного  бухгалтера контролировать предельную норму расхода денежных средств из выручки; соблюдать лимит кассы;

- указать  кассиру предприятия на нарушение  кассовой дисциплины в соответствии  с п.24 «Порядка ведения кассовых  операций»: записи в кассовую  книгу должны производиться кассиром  сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        3 ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 

         3.1. Порядок осуществления безналичных  расчетов на

                предприятиях

      Предприятие, осуществляя хозяйственно-финансовую деятельность, вступает во взаимоотношения с другими предприятиями, а также физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, оказания услуг и выполнения работ. У предприятия возникают обязательства:

- перед  поставщиками за полученные товарно-материальные  ценности,                    выполненные работы, оказанные услуги;

- перед  государственным бюджетом по  налоговым и неналоговым платежам;

- перед Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования по отчислениям на государственное социальное страхование;

- перед  учредителями (участниками) по формированию  уставного капитала и распределению доходов и др.

           ОАО «Водоканал» предъявляет  требования к покупателям и  заказчикам по оплате оказанных  услуг и выполненных работ  для возмещения производственных  затрат.

          Денежные расчеты предприятие  осуществляет либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

          Безналичные расчеты осуществляются  посредством безналичных перечислений  по расчетным, текущим счетам  клиентов в банках, а также  с помощью векселей и чеков,  заменяющих наличные деньги.

          Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Безналичные расчеты являются преобладающими ( до 90% всего денежного оборота) в силу их несомненных преимуществ перед расчетами в наличной форме. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая на начальной и на конечной стадии кругооборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует,  прежде всего рассматривать преимущества таких расчетов.

           Преимущества безналичных расчетов  заключаются в следующем:

- безналичные  расчеты позволяют увеличивать  кредитные ресурсы банковской  системы, развивать кредитные  отношения. Если расчеты производятся  безналично, то есть деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в нем оседают денежные средства, которые становятся его кредитными ресурсами;

- безналичные  ресурсы уменьшают сумму наличных  денег, необходимых для обслуживания  оборота;

- безналичные  расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, перерасчет банкнот и монет;

- безналичные  расчеты при четкой работе  банков обеспечивают ускорение  оборачиваемости оборотных средств  и совершения платежей;

- в процессе осуществления безналичных расчетов проявляются платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств. В результате выявляются эффективность и рентабельность их работы, степень стабильности финансового положения.

            Безналичные расчеты производятся юридическими  лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского сета – самостоятельный двусторонний гражданско-правовой договор. Договорный принцип взаимоотношений между банком и его клиентом предопределяет гибкость таких отношений, выбор наиболее выгодных для обеих сторон условий   осуществления расчетных операций.

            В соответствии с названным  договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных средств и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранности коммерческой тайны по операциям клиента.

               Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы.  В отдельных случаях клиентам банка может быть предложено разместить свои свободные денежные средства на депозитных счетах, иметь на расчетном счете определенную сумму свободных средств.