Учет денежных средств на предприятии

Прием и выдача наличных денег через кассу оформляется с использованием документов установленной формы:

- приходный  кассовый ордер (Приложение А);

- расходный  кассовый ордер (Приложение Б);

- расчетно-платежная  ведомость (Приложение В).

      Наличные  деньги поступают в кассу ОАО  «Водоканал» с расчетного счета  в банке от покупателей, заказчиков и других потребителей и составляется проводка: Дт счета 50 и Кт счетов 90, 62, 51.. Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывает главный бухгалтер и кассир предприятия. К приходному кассовому ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги,  или прикладывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный кассовый ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

          При приемке наличных денег кассир руководствуется документом «Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России). Этим документом определены признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков.

        Наличные деньги выдают из  кассы ОАО «Водоканал» на основании  расходных кассовых ордеров или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег и др.), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер предприятия. Расходный кассовый ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передают для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

               При выдаче денег отдельному  лицу кассир ОАО «Водоканал»  требует предъявления паспорта  или иного документа, удостоверяющего  личность; записывает в расходный  кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

                Приходные и расходные кассовые  ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «оплачено» - с обязательным указанием даты, чтобы исключить возможность их повторного использования. Подчистки и исправления в кассовых документах не допускаются.          Бухгалтерские проводки по учету наличности:

Дт 50 Кт 51 – получены в кассу денежные средства с расчетного счета;

Дт 50 Кт 90 – получена в кассу наличная выручка за оказанные услуги;

Дт 50 Кт 71 – возвращена в кассу сумма  подотчетными лицами;

Дт 50 Кт 73 – поступила в кассу наличная сумма от виновного лица (кассира, виновного по недостаче);

Дт 70 Кт 50 – выдана из кассы заработная плата  работникам предприятия.

           Приходные и расходные кассовые  ордера регистрируют в журнале  регистрации приходных и расходных  ордеров. Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номер и дату составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал ведут в течение отчетного года, а затем передают в архив, где он хранится 5 лет. 

                     Таблица 1 Журнал регистрации приходных и расходных

                                        кассовых ордеров                        

 
 

              Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир предприятия выдает по платежной ведомости. При получении денег рабочие и служащие ОАО расписываются в платежной ведомости. По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда,  кассир ОАО «Водоканал» в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп «депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выданную по платежной ведомости сумму выписывает кассир расходный кассовый ордер.

          Наличные деньги, полученные в  банк для оплаты труда, не  использованные в трехдневный  срок, а также всю денежную  наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в обслуживающее учреждение банка. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Учреждение банка выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

      Для учета кассовых операций ведется  кассовая книга (Приложение Г), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу, вторые экземпляры отрывные они служат отчетом кассира. Подчистки не допускаются, а исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

      В кассовую книгу производят записи сразу  после получения или выдачи денег. В конце каждого дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Схема листа кассовой книги приведена на рисунке 1.

 
 

Кассир Федорова Н.П.

Записи  в кассовой книги проверил и документы в количестве двух (прописью)  приходных и одного (прописью) расходного получил.

Бухгалтер Петухова С.В. 

      Рисунок 1 Кассовая книга 

         Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр – отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Бухгалтерская обработка отчета кассира производится бухгалтерией ОАО и заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверяют сумы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному счету. После проверки кассового отчета в специально графе проставляются номера корреспондирующих счетов. 
 

          2.2 Синтетический учет кассовых операций 

           

           Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступление средств в кассу проводится по дебету этого счета, а расход из кассы по кредиту. В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

      По  дебету этого счета ведутся также  поступление выручки от выполненных работ (Кт 90, 62), возврат авансов от поставщиков и подрядчиков (Кт 60), получение авансов от покупателей и заказчиков (Кт 62), прочих дебиторов (Кт 76), получение коммерческих кредитов, займов (Кт 66, 67).

      По  кредиту счета 50 отражается расход денежных средств из кассы на выплату заработной платы (Дт 70), выдачу под отчет (Дт 71), покупку ценных бумаг и внесение вкладов (Дт 58), приобретение производственных запасов (Дт 07, 10) или товаров (Дт 41), внесение на счета в банках (Дт 51).

Схема счета 50 приведена на рисунке 2. 

          Основным учетным регистром является  журнал-ордер № 1, состоящий из  двух частей – журнала-ордера  № 1, в котором осуществляется  учет операций по кредиту 50 и ведомости № 1, предназначенной  для учета оборотов по дебету 50.

                           

                         

                                     

 
 

Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по Дт – Оборот по Кт 

            Рисунок 2  Схема счета 50 «Касса» 

                                    

            2.3  Ревизия кассы 

            Для контроля денежных средств и соответствующих операций в ОАО «Водоканал» проводится ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины. Выявление злоупотреблений является одной из важнейших задач ревизии кассовых операций.

      Изученные ревизионной практикой злоупотребления  в области кассовых операций классифицируются следующим образом:

- прямое хищение денежных средств поступивших из банка;

- не оприходование и присвоение денежных средств;

- излишнее списание денег по кассе;

- присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

 В  сроки установленные руководителем ОАО «Водоканал», а также при смене кассира на данном предприятии проводится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей находящихся в кассе. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная руководителем предприятия. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

      Ревизию кассы проводят при участии кассира и главного бухгалтера или его заместителя. Если кассир по уважительной причине не может присутствовать при проверке кассовой наличности, то назначается специальная комиссия.