Учет денежных средств на предприятии

                 Поскольку расчетно-кассовое обслуживание  клиентов осуществляется  банком на платной основе, то в договоре предусматривается раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В договоре также предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Так, банк берет на себя ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за недостоверность документов, представляемых в банк для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него, в день, указанный в заявке и т.п.

Порядок осуществления безналичных расчетов определяются Положением Центрального Банка РФ от 12 апреля 2001 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». Согласно Положению расчеты – это денежные взаимоотношения, возникающие между предприятиями по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу машин, сырья, материалов, услуг, работ и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Нетоварные операции связаны с расчетами с коммунальными учреждениями по квартплате, с клиентурой по претензиям, учебными заведениями и др. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

           По договоренности сторон платежи  поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

           Срочный платеж совершается в следующих вариантах:

- авансовый  платеж, то есть до выполнения  работ и оказания услуг;

- после  выполнения работ и оказания  услуг, т.е. путем прямого акцепта;

- частичные  платежи при крупных сделках.

            Досрочный и отсроченный платежи  могут иметь место в рамках  договорных отношений без ущерба  для финансового положения сторон. Схема организации безналичных расчетов приведена на рисунке 3. 
 
 

 - движение продукции;

 - движение платежных документов;

 - движение денег;

▲ - платеж, т.е. оплата платежного документа поставщика;

▼ - начало процесса реализации – отгрузка продукции;

● - окончание процесса реализации – зачисление средств на счет поставщика

          

            Рисунок 3  Схема организации безналичных расчетов  
 

            3.2 Виды безналичных расчетов 

              В соответствии с действующим  законодательством в современных  условиях к расчетным документам, применяемым при безналичных расчетах, относятся:

- платежное  требование;

- платежное  поручение;

- аккредитив;

- реестр  счетов – документ, при котором  в банк сдаются товарно-транспортные  документы (при расчетах аккредитивами), векселями;

- инкассовое  поручение – документ на бесспорное  списание средств со счета  предприятия;

- авизо  – извещение, уведомление одного  банка другим о выполнении  расчетных операций (перечислении  средств и их остатках, открытии  аккредитива, выставление чека  и т.д.).

               Безналичные расчеты могут быть  также организованы с использованием  векселя и пластиковой карточки. Формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  ими самими в хозяйственных  договорах (соглашениях).

                Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банков.

                Расчетные документы, используемые  при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению  только при их соответствии стандартизированным требованиям и принимаются к исполнению независимо от их сумм. Прием документов производится в дни и время работы банка с клиентами, При этом документы, принятые банком в течение операционного дня, проводятся в этот же день. За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за неправильное или несвоевременное зачисление сумм, причитающихся клиенту, он, владелец счета, вправе потребовать от банка в свою пользу штрафа в установленном проценте от несвоевременного зачисленной суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором между банком и владельцем счета.

                  ОАО «Водоканал» использует следующие  формы безналичных расчетов:

- платежные поручения;

- платежными  требованиями;

- чеками.

                  Платежное поручение представляет  собой письменное распоряжение  владельца счета банку о перечислении  определенной суммы с его счета  на счет другого предприятия-получателя  средств в учреждении банка.  С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве,  как по товарным, так и по нетоварным операциям.

                   В расчетах за товары  и услуги  платежные поручения используются  в следующих случаях:

- для  оплаты полученных товаров и оказанных услуг (то есть путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа. Подтверждающего получение товаров и услуг плательщика;

- для  платежей в порядке предварительной  оплаты товаров и услуг (при  условии ссылки в поручении  на номер договора, соглашения, контракта, в котором предусмотрена предварительная оплата);

- для  погашения кредиторской задолженности  по товарным операциям;

- при расчетах  за товары и услуги по решению  суда и арбитража;

- при  внесении арендной платы за  помещения;

- для  платежей транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

          В расчетах по нетоварным операциям  платежные поручения используются  для:

- платежей в  бюджет;

- погашения банковских  ссуд и процентов по ссудам;

-  перечисления средств органам государственного и социального страхования;

- внесения взносов  в уставные фонды при учреждении  АО, ООО и т.п.

- приобретения  акций, облигаций, депозитных  сертификатов, банковских векселей;

- уплаты  пени, штрафов, неустоек и т.д.

   Схема платежными поручениями отображена на рисунке 4.  

      Поставщик (получатель                        Покупатель (плательщик

      Денежных средств)                             денежных средств)

                                         

      Банк поставщика                                     Банк получателя 

       Рисунок 4 Схема расчетов платежными поручениями                                      

1 – отгрузка  продукции, выполнение работ,  оказание услуг с передачей

      счетов-фактур;

2 – покупатель представляет в банк платежное поручение;

3 -  банк покупателя  списывает денежные средства  со счета покупателя;

4 –  банк покупателя направляет покупателю  выписки с расчетного счета  о 

      списании суммы и экземпляр  платежного поручения, заверенный

      штампом банка;

5 – банк покупателя  направляет в банк поставщика  экземпляры платежный

      поручений;

6 – банк поставщика  зачисляет средства на счет  поставщика;

7 -  банк  поставщика направляет поставщику  выписку с расчетного счета  о

      зачислении средств и экземпляр платежного поручения. 

        В главе 46 ГК РФ, посвященной  банковским расчетам, определена  обязанность банка при расчетах  платежными поручениями перевести  по поручению клиента и за  его счет определенную денежную  сумму на счет указанного клиентом лица. То есть банк обязан не только списать сумму платежного поручения со счета плательщика, но и обеспечить ее перевод по назначению.

         Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее широко используемой формой.

           При постоянных и равномерных  поставках товаров и оказанных  услуг покупатели могут рассчитываться  с поставщиками платежными поручениями  в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отгрузки товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между производственными предприятиями  за уголь, газ, электроэнергию, металла и т.д.

            Расчеты плановыми платежами  – прогрессивная форма перечисления  платежей, так как в своей основе  имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторской и кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям заранее планировать свой платежный оборот.

             Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку оплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Платеж осуществляется со счета чекодателя на счет чекодержателя в безналичном порядке. Чек удобен в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа.

              Различают денежные и расчетные  чеки.

              Денежные чеки применяются для  выплаты держателю чеки наличных  денег в банке – на заработную  плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы.

               Расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналичных  расчетов. Расчетный чек – это  документ установленной формы,  содержащий безусловный письменный  приказ чекодателя своему банку  о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств. Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые чеки – это расчетные чеки, средства по которым заранее депонированы клиентом-чекодателем на отдельно банковском счете, что гарантирует платеж по чеку. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

- средства, депонированные  чекодателем на отдельном счете;

- средства на  соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы,

  гарантированной  банком по согласованию с чекодателем  при выдаче чеков.

  В этом  случае банк может гарантировать  чекодателю при временном отсут-

  ствии средств  на его счет оплату чеков  за счет средств банка.

          По непокрытым расчетным чекам  платежи гарантируются банком.

          В настоящее время в расчетах  за товары и услуги клиенты могут использовать чеки из чековых книжек, которые положительно зарекомендовать себя в многолетней практике Чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки, которые могут быть выписаны предприятием на определенную сумму. Сумма чековой книжки ограничена суммой, предварительно за депонированной на  отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета и зачислении её на отдельный счет. Депонирование средств может производиться также за счет ссуды банка. Банк покупателя депонирует сумму для расчетов чеками в РКЦ. При последующем документообороте владелец чековой книжки при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику.