Чековая форма расчетов в настоящее
время используется в незначительных
объемах. Чеки используются как
физическими, так и юридическими
лицами и являются платежным средством.
Бланки чеков относятся к бланкам строгой
отчетности. Особенностью этой формы расчетов
является гарантированность, так как сума
для расчетов чеками в РКЦ учитывая предстоящие
платежи чеками его клиентов. Кроме того,
каждый клиент депонирует сумму со своего
расчетного счета в размере суммы расчета
чеками.
Депонирование средств при выдаче
чековых книжек у плательщика
учитывается на счете 55 «Специальные
счета в банке», субсчет 2 «Чековые
книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные
счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и других подобных счетов. По
мере оплаты задолженности чеками их списывают
с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» и
других подобных счетов.
Расчеты по инкассо – это банковская операция,
посредством которой банк по поручению
и за счет клиента на основании расчетных
документов осуществляет действия по
получению от плательщика платежа.
Расчеты по инкассо производятся
на основании платежных требований
и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются
при расчетах за товары (работы,
услуги), а также в иных случаях,
предусмотренных договором плательщика
с его контрагентом.
Платежное требование является
расчетным документом, содержащим требование
кредитора (получателя средств) по основному
договору к должнику (плательщику) об уплате
определенной денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных
требований могут осуществляться
с предварительным акцептом и без акцепта
плательщика. Срок для акцепта платежных
требований определяется сторонами по
основному договору (но не менее пяти рабочих
дней). При отсутствии в договоре такого
срока сроком для акцепта считаются пять
рабочих дней.
Плательщик вправе отказаться полностью
или частично от акцепта платежного требования
по основаниям, предусмотренных в договоре.
Плательщик имеет право отказаться
от акцепта счета в полной
сумме в случае отгрузки поставщиком
продукции незаказанной, недоброкачественной,
нестандартной, некомплектной, досрочной
поставки товаров или досрочного оказания
услуг; предъявления поставщиком бестоварного
требования, отсутствия утвержденных
или согласованных в установленном порядке
цен на товары и услуги и др. Частичный
отказ от акцепта может быть при нарушении
поставщиком цен, скидок, допущении арифметических
ошибок в требовании или товарно-транспортном
документе, поступлении части незаказанной,
недоброкачественной, нестандартной продукции
и др.
Отказ плательщика от оплаты платежного
требования оформляется заявлением об
отказе от акцепта установленной формы,
которое составляется в трех экземплярах.
Первый и второй экземпляры заявления
оформляются подписями соответствующих
должностных лиц и оттиском печати плательщика.
Ответственность за необоснованный
отказ от оплаты платежных
требований несет плательщик.
При неполучении в установленный
срок отказа от акцепта платежных
требований они считаются акцептованными
и на следующий рабочий день после истечения
срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика,
а при недостаточности или отсутствии
денежных средств на счете оплачиваются
по мере поступления денежных средств
в очередности, установленной законодательством.
Достоинством акцептной формы
расчетов платежными требованиями
является то, что он позволяет
плательщику контролировать соблюдение
поставщиком условий, предусмотренных
договорами. Её недостаток заключается
в сравнительно медленном поступлении
средств на счет поставщика (5 дней на акцепт
и двойной срок почтового пробега).
Расчеты с потребителями платежными
требованиями без акцепта плательщиков
распространяются на предприятия,
осуществляющие отпуск электра - и теплоэнергии,
услуги водоснабжения (ОАО «Водоканал»).
Бесспорное списание средств
осуществляется налоговыми инспекциями
при взыскании недоимок за
прошлые годы, сумм штрафов и
других санкций, Также бесспорное
списание производится по исполнительным
документам, по приказам, распоряжениям
исполнительных судов, арбитражей.
3.3 Учет операций на расчетном счете
Любое предприятие в процессе
осуществления финансово-хозяйственной
деятельности вступает со своими контрагентами
в расчетные отношения. При этом оно может
являться как покупателем, так и продавцом
товара (продукции, работ, услуг). Кроме
того предприятие связано с
фондами, фондами социального страхования
и прочими структурами. Порядок осуществления
расчетов между организациями и её контрагентами
регулируется либо условиями договора,
либо текущим законодательством.
Подавляющее большинство расчетов
между предприятиями производится
безналичным путем, то есть
по средствам перечисления денежных
средств со счета плательщика
на счет покупателя. Данные расчеты
осуществляются через банки при
наличии в них расчетных и текущих
счетов.
Расчетный счет является основным
счетом предприятия, на котором
производится большинство денежных
операций без ограничения их
перечня.
Текущий счет предназначен для
обособления каких-либо операций,
носящих отличный от стандартных
операций характер. К текущим счетам относятся:
валютные, транзитные, ссудные, бюджетные,
депозитные, счета, открываемые структурными
подразделениями по просьбе головной
организации для осуществления четко
ограниченного количества операций (счета
операций со средствами целевого назначения),
и т.д.
Предприятия вправе открыть расчетный
счет в любом банке для осуществления
всех видов расчетных, кредитных
и кассовых операций. Число расчетных
(иных) счетов, которое может быть
открыто предприятием в банковских
учреждениях, в настоящее время неограниченно.
Данная форма вступила в силу с 02.04.1994 г.
в соответствии с Указом Президента РФ
от 21.03.95 г. № 291 «О признании утратившим
силу п.2 Указа Президента РФ от 23.05.94 г.
№ 1006 «Об осуществлении комплексных мер
по своевременному и полному внесению
в бюджет налогов и иных обязательных
платежей» (именно этот пункт вводил ограничения
на число расчетных и валютных счетов).
ОАО «Водоканал» имеет расчетный
счет в ОАО «Ростпромстройбанк».
На расчетный счет предприятия
зачисляется выручка за реализованные
работы и услуги от покупателей,
заказчиков и другие поступления.
Наличные деньги для зачисления
на расчетный счет (выручка от
реализации работ, услуг, не
выданная заработная плата и другие)
банк принимает от представителя владельца
счета.
Банк выполняет поручение предприятия
о перечислении или выдачи
соответствующих сумм в оплату
приобретенных товарно-материальных
ценностей, по погашению ссуд
банка и займов, обязательств перед
бюджетом, для расчетов с членами трудового
коллектива по оплате труда, на командировочные,
хозяйственные и представительские расходы,
приобретение горюче-смазочных материалов,
другие цели в пределах остатка средств
на счете и при отсутствии претензий, подлежащих
удовлетворению в первую очередь.
Все платежи, за исключением
выплат денежных средств на
неотложные нужды, платежей в
бюджеты всех уровней, а также
в Пенсионный фонд РФ с расчетных счетов
производится в порядке календарной очередности
платежей, поступление в банк расчетных
документов (наступление сроков платежей).
Для открытия расчетного счета
ОАО «Водоканал» представляло
в банк следующие документы:
- заявление на
открытие расчетного счета установленной
формы;
- копии
устава предприятия и учредительного
договора, заверенные нотариально;
- копию
решения о государственной регистрации
предприятия, заверенную
нотариально;
- справку
налогового органа о регистрации
предприятия в качестве налогоплательщика;
- карточку
с образцами подписей руководителя,
заместителя руководителя и главного
бухгалтера предприятия и оттиском печати
предприятия по установленной форме, заверенную
нотариально.
Право первой подписи на всех
банковских документах принадлежит
руководителю предприятия, а второй
– главному бухгалтеру.
ОАО «Водоканал» имеет только
расчетный счет. Выплаты денежных
средств на неотложные нужды,
платежи в бюджеты всех уровней
и Пенсионный фонд РФ вносятся
в первоочередном порядке.
Банк контролирует операции, совершаемые
по расчетному счету. В частности,
проверяет, не проводит ли предприятие-владелец
счета операции, не соответствующие характеру
его деятельности, предусмотренный уставом,
нарушающие установленный порядок, использования
средств или правил расчетов. При недостаточности
или отсутствии средств на расчетном счете
ОАО «Водоканал», предъявленные к оплате
платежные документы, банк помещает в
картотеку. Документы, помещенные в картотеку,
банк оплачивает по мере поступления средств
на расчетный счет предприятия в календарной
очередности, кроме обязательств, которые
оплачивают в первоочередном порядке.
К ним относятся: все виды налоговых платежей
в бюджет, налоговые платежи во внебюджетные
фонды, платежи и в Пенсионный фонд и др.,
уплата денежных сборов по решению суда
и арбитража и ряда других.
Все операции по расчетному
счету банк проводит с согласия
ОАО «Водоканал» (владельца) или
на основании приказа руководителя
в календарной последовательности
возникновения обязательств.
Наличные деньги с расчетного
счета общества на оплату труда,
пособий по листкам нетрудоспособности,
премий, на командировочные, представительские
и хозяйственные расходы, на приобретение
горюче-смазочных материалов банк выдает
на основании чеков. Банк выдает деньги
по чеку после проверки подлинности подписей
и печати, т.е. их соответствия образцам.
Наличные деньги банк принимает
на расчетный счет предприятия
по объявлению на взнос наличными
– письменному приказу владельца
счета. На принятые сумма банк
выдает квитанцию, которая служит
основание для составления в бухгалтерии
расходного ордера и списания денежных
средств в кассе. На получение сумм за
выполненные работы и оказанные услуги
предприятие выписывает платежные требования
и сдает их на инкассо в обслуживающее
отделение банка.
В случаях, когда инициатива в расчетах
исходит от плательщика, т.е. от ОАО «Водоканал»,
бухгалтерия общества выписывает платежное
поручение – расчетный документ, который
содержит поручение плательщика банку
о снятии с его расчетного счета и зачислении
на расчетный счет получателя определенной
суммы. При помощи платежных поручений
ОАО «Водоканал» ведет расчеты с налоговой
инспекций по всем видам налоговых платежей;
расчеты с Пенсионным фондом РФ. фондами
социального и медицинского страхования
и в других случаях.
В случаях, предусмотренных законодательством,
банк списывает средства ОАО
«Водоканал» с расчетного счета
без его согласия. В бесспорном
порядке со счета предприятия
списываются платежи, не внесенные
в срок: в государственный бюджет,
во внебюджетные фонды, в Пенсионный
фонд РФ, в Фонд социального и медицинского
страхования, за таможенные процедуры,
платежи по исполнительным листам и приравненным
к ним документам.
В безакцептном порядке оплачивают
счета энергоснабжающих и теплоснабжающих
предприятий на основании показаний приборов
о потребленной продукции (услугах).
Обо всех изменениях счета
учреждение банка извещает ОАО
«Водоканал» выписками из расчетного
счета. В выписке указываются
все поступления и списания
средств с расчетного счета, остаток
средств на нем на начало и конец дня.
Бухгалтерия предприятия проверяет
выписку и соответствие поступивших
и списанных сумм по приложенным
к ней оправдательным расчетно-платежным
документам. При бухгалтерской обработке
выписки из расчетного счета на ее полях
проставляют корреспондирующие счета
по каждой хозяйственной операции справа
и порядковые номера приложенных оправдательных
документов – слева от соответствующей
суммы.