Учет денежных средств на предприятии

      На  расчетный счет ОАО «Водоканал»  поступает выручка от основных потребителей услуг предприятия – населения г. Сальска, промышленных бюджетных и коммерческих организаций за выполненные работы и оказанные услуги, ссуды банка, дебиторская задолженность, авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными.

      Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал ОАО «Водоканал» представляет в банк сведения (до 10 числа первого  месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств  от выполненных работ за истекший квартал. Сумма НДС при этом из сумм поступлений исключается.

      В свою очередь банк за свои услуги берет  плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются со счета ОАО «Водоканал» без  особого распоряжения предприятия  также и процент за кредит банка.

      Расходы по оплате услуг банка бухгалтер  относит на затраты ОАО «Водоканал», а доходы предприятие от средств  лежащих на счете  считаются внереализационными доходами.

      Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами:

- платежное  поручение;

- объявление  на взнос наличными;

- денежный  чек;

- платежное  требование. 

         Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный денежный. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов (62, 76 и т. д.) в зависимости от характера поступлений, а на кредите счета 51 – списание средств с расчетного счета в дебет разных счетов (50, 60, 76 и т.д.) в зависимости от вида расходов ОАО «Водоканал».

      Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе с применением регистров, предусмотренных учетной политикой  ОАО «Водоканал». В соответствии с этим учет операций по расчетному счету фиксируется в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 на основании выписок по расчетному счету, в которых отражается наличие и движение денежных средств предприятия.

      Учет  операций по расчетному счету ОАО  «Водоканал» ведется в полном соответствии с правилами и требованиями учета расчетных операций, автоматизировано.

      Основные  проводки по счету средств на расчетном  счете:

Дт 51 Кт 90 – зачислена выручка на расчетный  счет предприятия;

Дт 51 Кт 62 – получена оплата по счетам от заказчиков предприятия;

Дт 60 Кт 51 – оплачено поставщикам за полученное от них сырье, материалы, оплачено за услуги для предприятия сторонними организациями;

Дт 68 Кт 51 – погашена задолженность по налогам  перед бюджетом;

Дт 69 Кт 51 – перечислено органам социального  страхования и обеспечения из средств расчетного счета.

  
 
 

                                 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              
 
 
 
 
 

          4 ОТЧЕТНОСТЬ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ 

          Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, оценки перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышения денежных поступлений над расходами); способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, выплате дивиденда и иных платежей; потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны; причин различия между чистыми доходами организации и связанных с ними поступлениями и платежами; эффективности операций по финансированию организации и сделок в денежной и безденежной формах. В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемые от внешних источников. В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В частности из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, необходимых для расширения проводимых операций или по крайней мере позволяющих продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимый уровень ликвидности организации.

            Отчет отражает инвестиции в  дочерние и иные хозяйственные  общества, капитальные вложения  в основные средства, на увеличение  оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций. Отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

             Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям:

- производственно-хозяйственная  деятельность;

- инвестиционная  деятельность;

- финансовая  деятельность.

             Известно, что в международной  практике существует два способа  составления отчета о движении  денежных средств – прямой и косвенный методы.

             Способ составления сказывается  и на содержании представляемой  информации. Ни один из этих  способов нигде в мире не  является единственно обязательным, однако такие организации, как  Международный комитет по стандартам бухгалтерского учета и Совет по стандартам бухгалтерского учета рекомендует использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как информационно насыщенный.

               При косвенном методе составления  в отчет о движении денежных средств включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления, поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредиторов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств, реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

                 В отчете, составленным косвенным  методом, концентрируется информация  о финансовых ресурсах организации,  отражаются показатели, содержащиеся  в смете доходов и расходов  и поступающие в ее распоряжение после оплаты производства продукции для совершения нового цикла воспроизводства. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной прямым методом, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности предприятия.

              Поступления денежных средств  от покупателей и заказчиков  отражаются в отчете о движении  денежных средств, составленном  прямым методом, полностью в  суммах, поступивших в кассу, на  расчетный, валютный и иные  счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.

                Таким образом, каждый метод составления отчета содержит необходимую пользователям информацию. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах предприятия, их движении в виде потоков денежных средств. Выбор метода составления отчета о движении денежных средств следует оставить на усмотрение управляющих предприятием.

                   В Российской Федерации отчетность  о движении денежных средств  представляется по форме №  4, которая имеет некоторые отличия  и особенности по сравнению с упомянутыми методами составления таких отчетов по международным стандартам.

                   Движение денежных средств в  отчетности отслеживается только  по движению рублевых и валютных  средств без учета эквивалента  денежных средств в виде краткосрочных быстро ликвидных финансовых вложений. Приток и отток денежных средств по операциям, связанным с приобретением и продажей краткосрочных ценных бумаг и свободно конвертируемой валюты, отражается в отчетности.

                 Отчет о движении денежных средств состоит из четырех разделов: 

1. Остаток денежных средств на начало года.
2. Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).
3. Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчислений на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и

перечисления).

    4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

               Остаток денежных средств определяется по балансу по общему остатку денежных средств на начало и конец года по строке 260. В отчете ОАО «Водоканал» на начало года  528 тыс. руб., на конец 591 тыс. руб.

               Отчет о движении денежных средств имеет большое значение для контроля за финансовой деятельностью организации.

               Приказом Минфина РФ № 4 от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской  отчетности организации определено, что предприятие может самостоятельно  разрабатывать содержание форм  отчетности при условии, что показатели данных форм позволяют соблюдать требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности ПБУ 4/99. Решение о самостоятельной разработке форм бухгалтерской отчетности и о принятии уже разработанных образцов этих форм отражают в учетной политике предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

                                             

         Дипломная работа «Учет денежных средств» написана на базе данных бухгалтерского учета ОАО «Водоканал». ОАО «Водоканал» является предприятием, основной деятельностью которого является водообеспечение города Сальска питьевой водой, прием и очистка канализационных стоков, производство ремонтно-восстановительных работ на водопроводно-канализационных сетях города, оказание платных услуг по строительству, ремонту и содержанию сетей.

     Безналичный денежный оборот в РФ характеризуется  следующими основными чертами. Предприятия  обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных и прочих счетах. С них осуществляются платежи  за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам. Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой.

      К расчетным документам, применяемым при безналичных расчетах, относятся: (платежное требование; платежное поручение; аккредитив; реестр счетов; инкассовое поручение; авизо).

     Для открытия расчетного счета ОАО «Водоканал» предоставляет в банк документы.

     Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами: (платежное поручение; объявление на взнос наличными; денежный чек, платежное поручение).