Учет денежных средств на предприятии

       Международные расчеты ивалютно-кредитные отношения  со странами дальнего и ближнего зарубежья, а так же порядок и область применения российских рублей и иностранных валют гражданами и предприятиями Законом ВС «О валютном регулировании и валютном контроле» № 3615-1 от 09.10.1992 г. в ред. от 07.07.2003 г. № 116 ФЗ.

       Функция валютного регулирования и валютного  контроля законом возложена на Центральный Банк России. Учитывая, что внешнеэкономическая деятельность одного предприятия может состояться одновременно с предприятиями, расположенными в разных странах, возникает потребность в ведении особого рода операций.

      По  операциям, уполномоченных банков, связанным с обязательной продажей части экспортной валютной выручки непосредственно на внутреннем валютном рынке, их комиссионное вознаграждение не должно превышать 1,3% от суммы, продаваемой иностранной валюты (включая расходы по выплате комиссионного вознаграждения межбанковским валютным биржам), комиссионное вознаграждение межбанковских валютных бирж – не более 0,3% от суммы нетто – суммы продажи иностранной валюты, проведенной через биржу. Оставшаяся после продажи часть выручки может быть реализована на валютном рынке по курсу рубля, устанавливаемому самим предприятием по согласованию с уполномоченным банком или использована на оплату закупаемых предприятием заграницей товаров и на другие нужды. Валютная выручка от продажи товаров физическим лицам за иностранную валюту предприятиями, имеющими на это специальные лицензии, не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке и в полном объеме зачисляется на текущий валютный счет предприятия в уполномоченном банке.

     Многие практические работники допускают нарушения действующих правил учета и расчетов наличными и безналичными деньгами. Поэтому в современной экономической периодике большое место уделяется проблемам учета денежных средств.

     Так, Камышанов П.И.. [18], Бабаев Ю.А.  [12], Кожинов В.Я.. [18] обращают внимание организаций на наиболее сложные вопросы, возникающие у предприятий при осуществлении наличных расчетов.

     В связи с наступившим кризисом многие предприятия предпочитают получать средства от покупателей и заказчиков не по безналичному расчету, а наличными непосредственно в свою кассу. При этом не всегда у предприятий имеется возможность оперативно изменить установленный банком лимит денежных средств. В результате в кассах таких предприятий начинает накапливаться сверхлимитная денежная наличность. В качестве выхода из такой ситуации Камышанов П.И. [18] предлагает предприятиям выдавать сверхлимитную наличность подотчетным лицам на хозяйственные нужды. В дальнейшем она используется либо на приобретение товарно-материальных ценностей, либо возвращается в кассу предприятия. Осуществляя такую операцию, бухгалтеру следует учитывать, что средства, выдаваемые под отчет, должны быть возвращены в кассу не позднее срока, установленного приказом руководителя.

     Многие авторы в своих работах уделяют большое внимание бухгалтерскому учету денежных средств. Так, например, П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др. [13] считают, что своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций имеет важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. Они рассматривают цели и задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций; объясняют, что касса организации предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов, в кассу наличные денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличными за товарно-материальные ценности и услуги. Описывают, что прием наличных денег оформляется приходным ордером, а выдача расходным ордером. Уделяют внимание отчету кассира. Подробно описывают учет наличных денежных средств, какие регистры ведут для учета кассовых операций, что служит основанием для записи в них. Считают, что в соответствии с действующей практикой бухгалтерские записи по дебету счета Кассы производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств, по кредиту счета Кассы отражается расход наличных денег. Уделяют внимание учету расчетов с подотчетными лицами, пишут, что подотчетные лица должны отчитаться в установленные организацией сроки, своевременно не возвращенные суммы авансов удерживаются из причитающихся подотчетным лицам средств на оплату труда. Особое внимание уделяют командировочным расходам.

       Также П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков  и др. рассматривают учет денежных документов, учет операций по расчетному счету и специальным счетам в  банках. Описывают какие документы  представляются для открытия расчетного и текущих счетов, какими документами оформляется движение средств на расчетном счете. Считают, что денежных средств у нормально работающей организации должно быть достаточно для удовлетворения текущих потребностей в платежах. В этом случае оплата счетов и другой документации осуществляется в порядке календарной отчетности.

    Ларионов  А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г.  [23] также уделяют большое внимание учету денежных средств. Более подробно они рассматривают учет денежных средств на валютном счете, на каком счете ведется синтетический учет валютных операций, аналитический учет предлагают вести по каждому валютному счету. Дают определение валюте, валютным ценностям, кто такие резиденты и нерезиденты. Описывают, что относится к текущим валютным операциям и валютным операциям, связанным с движением капитала, учет операций по покупке и продаже валюты. Дают понятие курсовой и суммовой разницы, объясняют в результате чего они возникают, как отражаются в учете. Также Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г описывают учет денежных документов.

    В.Ф. Палий  [25] рассматривает учет операций с государственными краткосрочными облигациями, краткосрочные финансовые вложения, описывает их аналитический учет.

    Прокопов  В.Ф. [24] утверждает, что главным средством повышения устойчивости денежного обращения и укрепления доверия к деньгам в современных условиях становится кредитно-денежная и фискально-бюджетная политика, проводимая государством и Центральным банком. Нужны аккуратные, но твердые меры, направленные на постепенно вытеснение бартера, зачетов, денежных суррогатов, сокращение общей суммы внутренней задолженности.

    К основополагающим документам, непосредственно  влияющим на скорость и направление (а значит, и эффективность) денежных потоков можно отнести нормативные  акты, касающиеся ведения и построения бухгалтерского учета (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 3/200 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и т.д.), правил проведения операций с ценными бумагами, правил выполнения операций с наличными денежными знаками и тому подобное.

    Помимо  установленных государственными органами определённых ограничений, правил и процедур, влияющих на движение денежных средств, существуют также документы, регламентирующие данный процесс непосредственно на предприятии (учётная политика предприятия, нормативы различных затрат и так далее).

    Таким образом, основными задачами учета  денежных, средств на предприятиях являются:

1. Учет  и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

2. Контроль  соблюдения кассовой и расчетной  дисциплины;

3. Своевременное  и правильное документальное  оформление операций по движению денежных средств;

4. Строжайший  повседневный контроль сохранности  наличных денег, валюты и ценных  бумаг в кассе;

5. Своевременное  проведение инвентаризации денежных  средств. 
 
 
 

      2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ВОСТОК» 

     ОАО «Восток» является юридическим лицом  и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности. Необходимо отметить, что данное предприятие не имеет филиалов и представительств. Уставный капитал Общества составляет 338874 рублей.

     Общество  вправе один раз в год принимать  решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Согласно законодательству РФ для покрытия убытков отчетного года предприятие создает резервный фонд в размере 25 (двадцати пяти) % от  Уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли.

     Все показатели, отражающие финансовую устойчивость ОАО «Восток», а также его ликвидность и платежеспособность, рассчитаны, исходя из данных аналитического баланса, который составлен на основе бухгалтерских балансов за 2002-2003 гг. (приложение 1).

     Одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат (материальных оборотных фондов), который рассчитывается на основе показателей наличия конкретных источников. Эти данные представлены в таблицах 1,2.

Таблица 1

Источники формирования оборотных средств, тыс. руб.

     В 2002 г. предприятие обладало нормальными  источниками формирования оборотных средств. В 2003 г. ситуация изменилась. В результате предприятие формировало свои оборотные активы за счет кредиторской задолженности.

Таблица 2

Обеспеченность  запасов и затрат источниками  формирования и тип финансовой устойчивости

     За  анализируемый период финансовое состояние  предприятия значительно ухудшилось. Если в 2002 г. предприятие имело кризисное финансовое состояние, то в 2003 г. – стадию предбанкроства. Следовательно, если ничего не менять, то предприятие скоро разорится

     Финансовое  состояние предприятия также  характеризуют показатели платежеспособности предприятия. Коэффициенты ликвидности  баланса и платежеспособности ОАО  «Восток» представлены в таблице 3. 
 
 

Таблица 3

Коэффициенты  ликвидности ОАО «Восток»

     Расчет  коэффициентов ликвидности предприятия  показал, что баланс предприятия  не ликвидный, а предприятие не платежеспособно.

     Таким образом, анализ технико-экономических  показателей и финансового состояния ОАО «Восток» показал, что предприятие находится на грани кризиса. Это требует поиска от руководства предприятия выхода из сложившейся ситуации. Одним из направлений является совершенствование принятия управленческих решений.

      Учетная политика ОАО «Восток» разработана в соответствии с Федеральным Законом о бухгалтерском учете №129 - ФЗ от 21.11.96. (в редакции 23.07.02г.), а также с Положениями по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

      Организация бухгалтерского учета и первичный  учет. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных документов, согласно альбома унифицированных форм, утвержденным Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными предприятием. Типовые формы первичных документов и формы, разработанные предприятием должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа (формы), код формы, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции  (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц и их расшифровки.