Совершенствование учета денежных средств на предприятии Злынковского РайПО

 

    Анализируя  результаты таблицы, мы видим, что выручка от реализации в отчетном периоде выросла на 4658 тыс. руб., хотя по сравнению с прошлым периодом она снизилась на 2,25%, но в целом это хорошо, ведь от выручки зависит финансовое состояние предприятия и ее увеличение говорит о положительном факторе. Себестоимость в 2009 году увеличилась на 9,62% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году по отношению к 2009 году – на 9,35%, то есть растут расходы на производство продукции.

    Численность работников не изменилась.

    Прочие  доходы и расходы в 2010 году снизились  на 480 тыс. руб. и  на 125 тыс. руб. соответственно. В 2010 году динамика расходов составила 93,8%, что положительно для работы предприятия.

    Снизился показатель чистой прибыли на 399 тыс. руб., что обусловлено снижением прибыли до налогообложения (на 380 тыс. руб.).

    Рост  дебиторской задолженности является отрицательным фактором для предприятия. Но, если сравнить показатели динамики дебиторской задолженности отчетного  и прошлого периода, то видим, что  в 2009г. она увеличилась на 92,36%, в 2010г. – на 17,22%, то есть по сравнению с  прошлым годом увеличение было на меньшую сумму (на 104 тыс. руб.) и может  свидетельствовать об улучшении  ситуации с оплатой продукции.

    В общем, можно сделать вывод, что  предприятие работало лучше в  прошлом году. Сравнивая темп роста  в отчетном году выручки (увеличилась  на 9,28%) и себестоимости (увеличилась на 9,35%), мы видим, что предприятие работало не эффективно.

    Предприятию необходимо контролировать уровень задолженности, как кредиторской, так и дебиторской, чтобы их темпы роста были одинаковы. Что касается дебиторской задолженности, положительным является то, что большая часть приходится на краткосрочную дебиторскую задолженность, то есть эти средства вернутся в оборот в течение года.

    Так же организации следует принять меры для снижения себестоимости и соответственно для увеличения прибыли, чтобы покрыть расходы 
 

    2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии 

    На  предприятии существует лишь бухгалтерская  служба, финансовой и экономической нет.

    Структура управления организацией приведена в приложении 3.

    Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета  отражен в учетной политике предприятия. Учетная политика Злынковского РайПО представлена за 2007 год (Приложение 1). Предприятию необходимо составить новую учетную политику, а не исправлять данные карандашом, ведь в законодательстве каждый год происходят какие-либо изменения и так же в Плане счетов предприятия произошли изменения, например к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыт субсчет 3.

    Бухгалтерия предприятия в своей работе руководствуется основополагающими нормативными документами, такими как:

1. Закон «О бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.96г. (с изм. и доп., с 01.01.2011).
2. Положение « О  бухгалтерском учете в РФ» от 29.07.98г. 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г № 31н)
3. Закон «О потребительской кооперации (потребительских обществах и союзах» и др.

    Все проводимые операции на счетах бухгалтерского учета отражаются методом двойной  записи в соответствии с разработанным  планом счетов и оформляются в первичных документах.

    Исправления в кассовые, банковские документы  и в счета-фактуры не допускаются. В другие приходные документы  исправления допускаются только в установленном порядке и  при необходимости

    Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы ИНФИН. Применяется журнально-ордерная форма  счетоводства.

    Аналитический учет ведется параллельно синтетическому учету.

    Право подписи первичных учетных документов имеют: председатель Совета, председатель правления, главный бухгалтер и  его заместитель.

    Инвентаризация  денежных средств в кассе, товарно-материальных ценностей проводится 2 раза в год, дебиторской и кредиторской задолженностей – ежеквартально (Приложение 1).

    Проведение  инвентаризации возлагается на комиссию, членами которой являются: председатель правления – Червякова В.В.; главный бухгалтер – Авдеенко С.П.; председатель ревкомиссии – Миненко Т.Е.

    Если  после проведения инвентаризации на предприятии Злынковского РайПО  были выявлены излишки, то они приходуются  на финансовый результат и включаются в налог на прибыль. Недостачи  и порчи имущества относятся  на издержки производства.

    Денежные  средства выдаются подотчет только штатным  работникам при составлении авансового отчета.

    Выручка в бухгалтерском учете отражается по моменту отгрузки. Выбранный метод  распространяется на определение результатов  как от реализации продукции, работ, услуг (счет 90), так и от реализации основных средств и иного имущества (счет 91). Выручка от продажи по видам деятельности учитывается в отдельности по субсчетам на счетах 62, 90, 91.

    Начисление  амортизации основных средств производится линейным методом в определенном порядке (Приложение 6).

    Материально-производственные запасы, приобретенные за плату, принимаются  к бухгалтерскому учету на сумму  фактических затрат организации  на приобретение.

    Учет  товаров в розничной торговле (счет 41) осуществляется по продажной (розничной) стоимости с отдельным учетом наценок на счете 42 «Торговая наценка».

    Сроки хранения бухгалтерской отчетности, пояснительных записок установлены  для годовых отчетов – 10 лет, для  квартальных – 3 года. Первичные  документы и приложения к ним, договора соглашения, журналы, акты ревизий  и другие хранятся 5 лет. Срок хранения лицевых счетов рабочих и служащих – 75 лет.

    Организация не имеет  и не ведет учет следующих счетов: 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и счет 57»Переводы в пути». 

    2.3. Учет кассовых операций 

    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. На предприятии Злынковского РайПО ответственность за сохранность денежных средств несет и занимается их выдачей и приемом кассир Миненко Тамара Евстафьевна. С ней заключен договор о материальной ответственности.

    Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3), кассовая книга (форма №КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.[20]

    Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

    Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

    Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается  оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

    При обнаружении  утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

    На  предприятии Злынковского РайПО  сохранность денег в кассе  обеспечена согласно Порядку ведения кассовых операций:  касса находится в изолированном месте, с решетками на окнах, имеются железные сейфы. Так же в помещении кассы организации имеется компьютер для внесения данных в базу.

    На  предприятии Злынковского РайПО  кассовая книга ведется как в  письменном виде, так и заносится  в базу компьютера.

    Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.

    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки  и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в  день их составления.

    Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером.

    Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: это собственно ордер и квитанция  к нему. Содержимое обеих частей одинаково. Если при составлении документа обнаружено, что в нем допущена ошибка, он должен быть аннулирован и выписан новый. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером. Кроме главного бухгалтера подписывать ордер может только лицо, уполномоченное на это письменным распоряжением руководителя организации. На приходный ордер ставиться печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Эта часть документа, которая будет передана лицу, вносящему деньги.

    Оформление расходных кассовых ордеров во многом напоминает оформление приходных кассовых ордеров. В отличии от приходного расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и руководителем. Но если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявления, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на расходном кассовом ордере не ставится. Лицо, получающее денежные средства, обязательно должно предъявить удостоверение личности. В расходном ордере это лицо пишет (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

    Приходные и расходные ордера до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ордера передается в кассу.

    Полученный  ордер должен быть зарегистрирован  в кассовой книге.

    В кассе Злынковсого РайПО приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера часто оформляются без заполнения некоторых реквизитов, таких как «Организация», «Структурное подразделение»,  поля сумм не всегда прочеркиваются, на приходных ордерах отсутствуют подписи главного бухгалтера, а на некоторых расходных – руководителя организации (Приложение 7).

    Отчет кассира в РайПО так же оформляется  с недочетами: листы не нумеруются, перенос сумм не производится, опять  же не прочеркиваются незаполненные  поля, подпись бухгалтера отсутствует (Приложение 7).

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную  бумагу на двух листах. Один лист книги  отрывной, его сдают в конце  дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и  неоговоренные исправления в  кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

    При обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются  в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

    В кассе организации на начало и  конец каждого рабочего дня должно быть строго определенное количество наличных денег, которое называется лимит кассы. Эта сумма согласовывается  с организацией и банком. Превышение лимита допускается только в дни  выдачи заработной платы.

    Лимит остатка кассы Злынковского РайПО составляет 10 000 руб., время сдачи выручки в кассу банка в 14ч. 30мин. (Приложение 8)