Совершенствование учета денежных средств на предприятии Злынковского РайПО

    Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на синтетическом счете 50 "Касса". По экономическому содержанию этот счет для учета хозяйственных операций (оборотные средства), по назначению и структуре – основной (денежный) счет. По отношению к балансу счет активный. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.

    На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

    На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

    На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.[20]

    В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. В РайПО  внезапные (внеплановые) инвентаризации проводятся только при необходимости (Приложение 6). Создаются специальные комиссии по инвентаризации, результаты оформляются актом специальной формы. Выявленные при инвентаризации излишки денег приходуются зачислением их в доход организации  (Д^т 50   К^т 99).

    Обнаруженные  при инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров с помощью следующих  проводок:

• Списание недостающих денег в кассе  Д^т 94  К^т 50;
• Предъявление иска кассиру  Д^т 73.2  К^т 94;
• По мере взносов кассира в возмещении недостачи  Д^т 50,51,70   К^т 73.2.

    За  нарушение установленного порядка  налагаются различные административные штрафы.

    Рассмотрим  корреспонденцию счетов по кассе на примере Злынковского РайПО (табл. 2). Данные возьмем из отчета кассира на 26 мая 2011 года (Приложение 7)

    Для начала поясним, что по Плану счетов Злынковского РайПО:

    - выручка от продаж и розничной  торговле учитывается на счете 90-12;

    - выручка от продаж в общественном  питании учитывается на счете  90 субсчет 13;

    - расчеты с поставщиками по прочим расчетам учитывается на счете 60 субсчет 8;

    - топливо учитывается на счете  10 субсчет 3. (Приложение 1)

    Таблица 2 - Хозяйственные операции по счету 50 «Касса» Злынковского РайПО за 26 мая 2011 года

 

    Кассовые  операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета  проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале–ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

    Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

    На  предприятии РайПО не применяются книжно-журнальные формы учета по счету 50 «Касса», все данные заносятся в компьютер с помощью автоматизированной программы ИНФИН, а затем выводят на бумагу. Так в Приложении 9, представлен журнал-ордер и ведомость по счету 50 Злынковского РайПО за апрель 2011 г., которые отражают расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, с сотрудниками по оплате труда, по краткосрочным кредитам, отражены поступившие выручки и перечисление их на расчетный счет, выдача денег на топливо. По счету 50 «Касса» организация субсчета не открывала. 

4. Учет  денежных средств  на расчетных и  валютных счетах

 

Учет  денежных средств на расчетных счетах

    Количество  расчетных счетов, необходимых для  осуществления расчетов, определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки  для их открытия. С любого из них  оно может производить все  виды операций. Порядок открытия расчетных  счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.

    Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

    - заявление на открытие счета  установленного образца (форму  заявления выдает банк);

    - нотариально заверенные копии  устава организации, учредительного  договора и регистрационного  свидетельства;

    - справку налогового органа о  регистрации организации в качестве  налогоплательщика;

    - копии документов о регистрации  в качестве плательщиков в  Пенсионный фонд Российской Федерации  и Фонд обязательного медицинского  страхования;

    - карточку с образцами подписей  руководителя, заместителя руководителя  и главного бухгалтера с оттиском  печати организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

    Банковское  расчетно-кассовое обслуживание предприятия  осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается  стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.

    Для оформления операций по расчетному счету  используются следующие документы:

    1) Денежный чек – письменное  распоряжение владельца счета  банка о снятии с расчетного  счета наличных денег в сумме  указанной в чеке и выдаче  этих денег лицу на чье имя  выписан чек. Деньги могут быть  сняты на оплату труда, пособий  по временной нетрудоспособности, на командировочные расходы и  хозяйственные нужды.

    2) Платежное поручение – письменное  распоряжение владельца счета  банку о перечислении средств в безналичном порядке в указанной сумме указанному получателю. Этим документом оформляются расчеты с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами и др. организациями.

    3) Объявление на взнос наличными  – письменное распоряжение владельца  счета банку о зачислении на  расчетный счет денег сданных  из кассы.

    4) Выписка банка с расчетного  счета – предоставляется банком  владельцу счета (организации)  в согласованные сроки, но не  реже одного раза в 10 дней (как  правило, выписки банка оформляются  по датам совершения операции).

    В выписке приводятся сведения о каждой совершенной операции с указанием  данных первичного документа и сумме, а также начальный и конечный остаток средств на расчетном  счете. Особенностью выписки является то, что суммы указываются по совершенным  операциям в зеркальном отражении. К выписке должны быть подшиты  все указанные в ней первичные  документы.

    Бухгалтер обязан тщательно проверить выписку  и если будут выявлены ошибки, известить  о них в банк в десятидневный  срок. Исправления в банковских документах не допускаются.

    По  мере совершения операций на расчетном  счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку  из его лицевого счета, в которой  показан остаток средств на счете  на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные  на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки. Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В бесспорном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855). [4]

    Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетных  счетах, учитывают на синтетическом  счете 51 "Расчетные счета". В  дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

    Основанием  для записей по расчетному счету  служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.    

    Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. 

    Организация Злынковского РайПО заключила договор  банковского счета со СберБанком и имеет только один расчетный счет (Приложение 10)

    Для открытия расчетного счета Злынковского райпо потребовались следующие документы:

• заявление на открытии счета;
• карточки образцов подписей – 2 шт. (одна заверена нотариально);
• копия устава, учредительного договора (заверяются нотариально);
• копия свидетельства о государственной регистрации предприятия (заверяется нотариально);
• копия свидетельства о постановке на учет в ГНИ (заверяется нотариально);
• справка для открытия счета из Пенсионного фонда;
• страховое свидетельство или Уведомление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения из Фонда социального страхования;
• Протокол о решении создания предприятия;
• Приказ о назначении первых лиц к карточке образцов подписей;
• информационное письмо об учете в ЕГРПО (статистика);
• договор банковского счета;
• анкета клиента.