Совершенствование учета денежных средств на предприятии Злынковского РайПО

Содержание 

Введение ……………………………………………………………………….…3

1. Теоретические основы учета денежных средств
1. Нормативно-правовая база по учету денежных средств...………….......5
2. Мнения ученых по вопросу учета денежных средств .……………........9
3. Значение правильной организации учета денежных средств…………12
4. Учет денежных средств на прочих счетах в банках……………………13

 

2. Организация учета и контроля операций по учету денежных средств

на предприятии  Злынковского РайПО

1. Организационно-правовая характеристика Злынковского РайПО ......18
2. Организация бухгалтерского учета на предприятии.…………….........24
3. Учет кассовых операций ...………………………………………………26
4. Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах …………...34

 

3. Совершенствование учета денежных средств на предприятии Злынковского РайПО…………………………………………………..……43 

Выводы  и предложения …………………………………………………...….44

Список  используемой литературы…………………………………………...46

Приложения ………………………………………………..………………...…49 
 
 
 
 

Введение

    Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов  входящих в нее хозяйствующих  субъектов между собой, а также  с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают  расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

    С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного  оборота обеспечивается реализация валового продукта, использование национального  дохода и все последующие распределительные  процессы в экономике.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скорость движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия  денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик  его финансового положения.

      Каждое предприятие ежедневно  осуществляет или получает различного  рода платежи. В рыночных условиях  особую актуальность приобретают  вопросы четкой организации денежных  расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

    Методологическим  основанием написания работы явились  законодательные и нормативные  документы, труды отечественных  и зарубежных экономистов, таких  как: Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет», Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет в организациях», Галицкий В.Ю. «Все о кассовых операциях» и другие.

    Объектом  исследования выбрано Злынковское районное потребительское общество (РайПО).

    Предметом исследования является учет денежных средств на предприятии.

    Целью данной работы является изучение практики учета движения денежных средств, определение  основных направлений совершенствования  учета.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

    - изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;

    - изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

    - проанализировать организацию ведения  учета денежных средств в кассе Злынковского РайПО;

    - определить пути совершенствования учета на предприятии Злынковского РайПО.

    Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому, искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

    В процессе решения поставленных в  работе задач применялись такие  методы исследования, как теоретические методы, метод сравнения, метод динамики. 
 
 

1. Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Нормативно-правовая база по учету денежных средств

    Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011). [1]

    Этот  закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его  объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные  операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический  и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).

    Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым  общее методологическое руководство  бухгалтерским учетом осуществляется Правительством Российской Федерации, а органы, которым предоставлено  право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

    В этом законе изложены требования к  ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление  учета на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и  обязательность обособленного учета  текущих затрат и капитальных  и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению  регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку  осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

    Также, изложены основные требования к составлению  бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской  отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной  бухгалтерской отчетности и порядок  хранения документов бухгалтерского учета.

2. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 18.02.2011). [3]

    Этот  федеральный закон устанавливает  правовые основы и принципы валютного  регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и  обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования  и распоряжения валютными ценностями; права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010г № 186н). [7]

    Указанное положение определяет порядок организации  и ведения бухгалтерского учета, составления и представления  бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения  организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем  изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения  регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества  и обязательств.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н. [9]

    План  счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и  группировки фактов хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических  и аналитических счетов (включая  субсчета).

5. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г №49. [10]

    Настоящие Методические указания устанавливают  порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н. с изм. от 24.12.2010г. №186н. [8]

    Настоящее положение устанавливает для  организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности  бухгалтерского учета и отражения  в бухгалтерской отчетности активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте, связанные  с пересчетом стоимости этих активов  и обязательств в валюту Российской Федерации.

7. Положение Центрального банка РФ "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 N 4068). [6]

    Данное  положение регулирует осуществление  безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации  и на ее территории в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

8. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" - ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" от 06.07.99 г.    №43н (ред. от 08.11.2010).

    Положение устанавливает состав, содержание и  методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении: типовых форм бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке составления отчетности; упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций; особенностей формирования сводной бухгалтерской отчетности; особенностей формирования бухгалтерской отчетности в случаях реорганизации и ликвидации организации; особенностей формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового посредничества; порядка публикации бухгалтерской отчетности.

9. Инструкция Центрального банка РФ "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.93г №18. Данный документ устанавливает порядок приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения денег, а также порядок ревизии кассы и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. [11]
10. Приказ Центрального банка РФ "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.98г. N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47). [5]

    Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми  центрами, кредитными организациями  и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации и  устанавливает порядок организации  обращения наличных денег.

11. Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.03г №54-ФЗ (ред. от 27.07.2010г. N 192-ФЗ). [2]