Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

Организация-товарищ, ведущий общие дела, обеспечивает обособленный учет операций по совместно осуществляемой деятельности.

Организацией-товарищем  в своей отчетности обязана раскрыть следующую информацию

1. цель совместной деятельности и вклад в нее

2. способ извлечения экономических выгод или дохода

3. вид отчетного сегмента

4. стоимость активов и обязательств, относящихся к совместной деятельности

5. суммы доходов, расходов, прибыли/убытка, относящиеся к совместной деятельности. 
31. Понятие сводной бухгалтерской отчетности, общий порядок составления и представления

Сводная БО – система показателей, отражающих финансовое положении на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций

БО дочернего  общества объединяется в сводную  отчетность:

1. Если головная организация обладает более 50 % голосующих акций АО или более 50 % УК ООО

2. Если организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, с соответствии с заключенными между ними договорами

3. При наличии у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом

Данные о зависимых  обществах включаются в сводную  БО, если головная организация имеет  более 20% голосующих акций АО или  более 20 % УК ООО

Сводная БО составляется в объеме и порядке, установленном  ПБУ 4/99, по формам, разработанным головной организацией на основе типовых форм БО

До составления  СБО проверяют и регулируют все  финансовые взаимоотношения между  головной организацией и зависимыми обществами, между зависимыми и дочерними  обществами

Показатели БО дочернего общества включаются в СБО с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций, доли в УК дочернего общества либо появления возможности определять решения, принимаемые дочерними обществами, а показатели отчетности зависимых обществ с 1 числа месяца, следующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций или доли в УК

СБО составляется и представляется на русском языке  в тысячах рублей или миллионах  рублей с одним десятичным знаком. Подписывается руководителем и главным бухгалтером головной организации

СБО может публиковаться  в составе публикуемой БО головной организации. При составлении СБО  используется единая УП. В СБО объединяется отчетность головной организации, дочерних и зависимых обществ, составленная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату

СБО может не составляться по правилам, если:

1. СБО составлена на основе МСФО

2. Группой должна быть обеспечена достоверность СБО, составленной на основе МСФО

3. Пояснительная записка к СБО содержит перечень применяемых требований БО, раскрывает способы ведения БУ 

32. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность

Сводная отчетность – отчетность, образованная на основе объединения показателей единичных отчетностей

В сводную отчетность объединяются все А и П, доходы и расходы головной организации  и дочерних обществ.

В сводный баланс не включаются:

1. Финансовые вложения головной организации в УК дочерних обществ и соответственно УК дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации

2. Показатели дебиторской и кредиторской задолженности между головной организацией и дочерними обществами, между дочерними обществами

3. Прибыль и убытки от операций между головной организацией и дочерними обществами, между дочерними обществами

4. Дивиденды, выплачиваемые дочерним обществом головной организации или другим дочерним обществам, а также головной организацией своим дочерним обществам

5. Части активов и пассивов дочерних обществ, не относящихся к деятельности Группы, когда головная организация имеет 50% и ниже голосующих акций АО или УК ООО. Доля А и П дочернего общества, принадлежащих головной организации, определяется исходя их принадлежащей ей доли

В сводный отчет  о прибылях и убытках не включаются:

1. Выручка от реализации ТРУ между головной организацией и дочерними обществами, между дочерними обществами и затраты, приходящиеся на эту реализацию

2. Дивиденды, выплачиваемые дочерним обществом головной организации или другим дочерним обществам, а также головной организацией своим дочерним обществам

3. Другие расходы и доходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами

4. Финансовые результаты дочерних обществ в части доходов и расходов, не относящихся к деятельности Группы, когда головная организация имеет 50% и ниже голосующих акций АО или УК ООО. Доля А и П дочернего общества, принадлежащих головной организации, определяется исходя их принадлежащей ей доли

Для включения  в сводную БО показателя отчетности дочернего общества, составленной в  иностранной валюте, пересчитываются  в валюту РФ 

33. Порядок составления оборотного заключительного баланса

Ведомость по синтетическим  счетам (СС) представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Предназначена:

1. Проверки правильности учетных записей

2. Получения информации о финансово-хозяйственной деятельности

3. Составления баланса

Ведомость по СС составляется на основе СС

В первой графе наименование счетов баланса. Во второй графе – дебетовые и кредитовые остатки (в зависимости от вида счета – активный/пассивный). 4-5 – дебетовые и кредитовые обороты. В 6 графе выводится остаток по активному счету: 6=2+4-5 графы. В 7 графе выводится остаток по пассивному счету: 7=3-4+5

Правильность  записей проверяется с помощью 3 равенств:

1. Начальные остатки по дебету и кредиту. Где дебет – актив баланса на начало периода, кредит – пассив баланса на конец периода

2. Обороты по дебету и кредиту – обусловлены применением двойной записи

3. Конечные остатки по дебету и кредиту

Но ведомость  по СС не позволяет выявить все  ошибки в учете. Поэтому составляется ведомость по АС

Ведомость по АС представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем АС, объединенных 1 СС. Предназначены:

1. Проверки учетных записей по счетам

2. Для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств

Обороты по АС не совпадают. Это позволяет выявить  имеющиеся ошибки. Поэтому ведомость  имеет контрольное и оперативное  значение

После этого  составляется ББ 

34. Дебиторская и кредиторская задолженность, характеристика счетов, порядок отражения в отчетности

Дебиторская задолженность  – задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации

Кредиторская  задолженность – задолженность данной организации другим организациям, работникам и другим кредиторам

Счета:

Дебиторская задолженность  отражается на счетах – 60,62,68,71,75,76,79, а  кредиторская – 60,62,68,69,70,71,73,76,79,66,67

Сведение о  дебиторской и кредиторской задолженности приведены в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу. В этой форме приводится остаток на начало отчетного периода и на конец периода.

По краткосрочной  и долгосрочной дебиторской задолженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность

По краткосрочной  кредиторской задолженности указывается  задолженность перед поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, налогам и сборам, кредитам, займам и прочие, а по долгосрочной – задолженность по кредитам и займам

В активе бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного  периода приводятся данные об общей  сумме долгосрочной и краткосрочной  задолженности с выделением задолженности  по покупателям и заказчикам

В пассиве баланса  приведена общая сумма кредиторской задолженности и ее виды (поставщики и подрядчики, персонал, государственные  внебюджетные фонды, по налогам и  сборам и прочим кредиторам)

По истечение  срока и исковой давности дебиторская и кредиторская задолженность подлежит списанию (3 года). Списанная дебиторская задолженность отражается в течение 5 лет на забалансовом счет 007 «Списанная в убыток я задолженность неплатежеспособных дебиторов» 
35. Операционные доходы и расходы (состав, учет, отражения в отчетности) – ПРОЧИЕ

Доходы –  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации  за исключением вкладов участников

Расходы – уменьшение экономических выгод за счет выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитал за исключением уменьшения вкладов по решению собственников

 

36. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99

Доходы –  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  или погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала за исключением  вкладов участников

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала за исключением уменьшения вкладов по решению собственников

Обычным видом  деятельности является тот, который  является целью создания данной организации. Если организация занимается несколькими видами деятельности, то определить какой из них является обычным можно по уставу предприятия.

Если по уставу это сделать невозможно, то необходимо воспользоваться критерием существенности информации. Тогда обычным видом  деятельности будет считаться такой, сумма доходов/расходов составляет более 5 % в общей сумме доходов/расходов

Доход от обычных  видов деятельности – выручка  от продажи ТРУ. В организациях, предметом  деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды – арендная плата. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на объекты интеллектуальной собственности, - лицензионные платежи. В организациях, предметом деятельности которых является участие в УК других организаций, - поступление от этой деятельности.

Доходы от обычных  видов деятельности принимаются  к БУ в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине поступления  денежных средств и иного имущества или дебиторской задолженности

Расходы по обычным  видам деятельности – расходы, связанные  с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды – расходы, связанные с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на объекты интеллектуальной собственности, - расходы, связанные с этой деятельностью. В организациях, предметом деятельности которых является участие в УК других организаций, - расходы, связанные с этой деятельностью. Расходами по обычным видам деятельности считаются возмещение стоимости ОС, НМА и других амортизируемых А, осуществляемых в виде амортизационных отчислений