Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

Расходы по обычным  видам деятельности принимаются  к БУ в сумме, исчисленной в  денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности 

37. Международные документы, регулирующие состав. Содержание и требования бухгалтерский (финансовых) отчетов в международной практике. Схема построения бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках в международной практике

Документы:

1. Стандарты

2. Разъяснения

3. Предисловия

ФО – система  показателей, характеризующей финансовых результаты за отчетный период

Основным международным  стандартом является МСФО

Финансовая отчетность по МСФО составляется исходя из допущения о непрерывности деятельности организации в обозримом будущем

Организация должна соблюдать постоянство в формах БО

При составлении  и представлении ФО должен использоваться метод начисления

Необходимо соблюдение принципа соответствия доходов и  расходов

Отчетный период – календарный год

Баланс:

Актив:

ОС

НМА

Финансовые активы

Запасы

Обязательства:

Торговая и  другая кредиторская задолженность

Налоговые обязательства

Долгосрочные  процентные обязательства

Резервы

Собственный капитал

Выпущенный капитал  и резервы

Доля меньшинства

Отчет о прибылях и убытках

1. Основан на раскрытии затрат на производство по элементам затрат

Доход от реализации

С/с

Прибыль

2. Основан на с/с продукции

Доход от реализации

Затраты

Изменения запасов

Прибыль

В РФ ПБУ разработаны  на основе МСФО. При этом ПБУ отражает основные особенности отечественной системы БУ. ПБУ является документами второго уровня системы нормативного регулирования БУ в РФ и являются обязательными к применению в отличии от МСФО, которые носят рекомендательный характер

В соответствии с Конвенцией развития БУ и О в  РФ на среднесрочную перспективу (2004-2010) предполагается сближение отечественных  стандартов БУ с МСФО, в частности  составление консолидированной  отчетности крупнейших хозяйствующих  субъектов по МСФО 

38. Показатели формы №5 « Финансовые вложения», основные показатели, источники информации

Раздел «финансовые  вложения» построен по балансовой формуле

Остаток финансовых вложений на начало года + поступило  финансовых вложений – выбыло финансовых вложений = Остаток на конец периода

Информация в  разделе представлена в следующем  виде:

510 Вклады в УК других организаций всего 58, 59

511 В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 58,59

515 Государственные и муниципальные цб 58, 59

520 Ценные бумаги других организаций 58, 59

521 В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) 58, 59

525 Предоставленные займы 58, 59

530 Депозитные вклады 55, 58

535 Прочие 58, 62, 76

540 Итого 

Финансовые вложения делятся на:

1 финансовые  вложения, по которым можно определить ТРС

2. финансовые  вложения, по которым ТРС не  определяется (долговые цб, займы)

Далее в разделе  представлена информация о финансовых вложениях, по которым ТРС определяется

550 Вклады в УК других организаций всего

551 В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

555 Государственные и муниципальные цб

560 Ценные бумаги других организаций

561 В том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

565 Прочие

Справочно в  разделе представлена

По 580 – изменение  стоимости в результате корректировки оценки по финансовым вложениям, имеющим ТРС – Дт 58 Кт 91, Дт 91 Кт 58

По 590 – по долговым цб, по которым не определяется ТРС, разрешается разницу между ПС и номинальной стоимостью равномерно в течение срока обращения  по мере причитающихся по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на прочие доходы или расходы 
 

39. Отложенные налоговые активы: понятие, порядок формирования и отражение в отчетности

Временные разницы  – доходы/расходы, которые формируют  бухгалтерский финансовый результат  в одном отчетном периоде, а налоговую базу в другом

Возникают вследствие несовпадения моментов признания доходов  и расходов в БУ и НУ, но признаваемые в том и другом

ВВР возникают  в случае когда доходы в БУ признаются позже, а расходы раньше. ВВР являются источником ОНА

ОНА – сумма  отложенного налога на прибыль, которая  должная привести к уменьшению платежей по налогу на прибыль в следующих  отчетных периодах

Причины:

1. Применение разных способов начисления амортизации, в БУ сумма амортизации больше

2. Применение при продаже ОС разных правил признания остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей

3. Доходы от безвозмездного получения

4. Применение разных способов признания КР и управленческих расходов

5. Вследствие убытка перенесенного на будущее, который будет принят в последующие отчетные периоды

6. Вследствие наличия убытков по деятельности обслуживающих производств и хозяйств

7. Применение различных сроков полезного использования ОС (В НУ срок больше)

ОНА признается в том отчетном периоде, когда  возникает ВВР, если есть вероятность получить в будущем налогооблагаемую прибыль

ОНА = ВВР * 24%

Начислен ОНА  Дт 09 Кт 68

По мере погашения  ВВР в учете делается запись –  Дт 68 Кт 09, при выбытии – Дт 99 Кт 09

ОНА отражается в бухгалтерском балансе по строке145.

В форме №2 – 141. 

40. Отложенные налоговые обязательства: понятие, порядок формирования и отражение в отчетности

Временные разницы  – доходы/расходы, которые формируют  бухгалтерский финансовый результат  в одном отчетном периоде, а налоговую  базу в другом

Возникают вследствие несовпадения моментов признания доходов  и расходов в БУ и НУ, но признаваемые в том и другом

НВР возникают  в случае когда доходы в БУ признаются раньше, а расходы позже. НВР являются источником ОНО

ОНО – сумма  отложенного налога на прибыль, которая должная привести к увеличению платежей по налогу на прибыль в следующих отчетных периодах

Причины:

1. Применение разных способов начисления амортизации, в НУ сумма амортизации больше

2. Признание выручки в БУ методом начисления, а в НУ – кассовый метод

3. Вследствие начисления дивидендов от долевого участия и прочих процентных доходов. В БУ – начисление, в НУ  - кассовый метод

4. Признание определенных расходов: сертификации, лицензии, компьютерной программы в БУ - в качестве расходов будущих периодов, в НУ – расходы отчетного периода

ОНО признается в том отчетном периоде, когда  возникает НВР, если есть вероятность  получить в будущем налогооблагаемую прибыль

ОНО = НВР * 24%

Начислен ОНО  Дт 68 Кт 77

По мере погашения  НВР в учете делается запись – Дт 77 Кт 68, при выбытии – Дт 77 Кт 68

ОНО отражается в бухгалтерском балансе по строке515

В форме №2 – 142 

41. Чистые активы организации: понятие, порядок расчета и отражения в отчетности

Чистые активы – рабочий капитал или чистый доход предприятия

Информация о величине ЧА представлена в III разделе «Справки» формы №3 и пояснительной записке

Порядок расчета  ЧА определен Приказом Минфина №10н

Чистые активы – разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету

В состав активов  включается

110 НМА

120 ОС

130 Незавершенное  строительство

135 Доходные вложения  в материальные ценности

140 Долгосрочные  финансовые вложения

145 ОНА

150 Прочие внеоборотные  активы

210 Запасы

220 НДС по приобретенным  ценностям

230, 240 Дебиторская задолженность

250 Краткосрочные  финансовые вложения

260 Денежные средства

270 Прочие оборотные  активы

Не принимается  к расчету задолженность учредителей  по вкладам в УК

В состав обязательств включаются

510 Займы и  кредиты

515 ОНО

520 Прочие долгосрочные обязательства

610 Займы и  кредиты

620 Кредиторская  задолженность

630 Расчеты с  учредителями

650 Резерв предстоящих  расходов и платежей

660 Прочие краткосрочные  обязательства

Оценка стоимости  ЧА производится обществом ежеквартально. Информация о стоимости ЧА раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности

В случае если величина ЧА < УК, общество обязано принять  решение о свое ликвидации 
42. Разделы формы №5: «Нематериальные активы», «Основные средства», содержание, порядок заполнения

Раздел НМА

Для того чтобы  принять объект в качестве НМА, необходимо:

1. Отсутствие материально-вещественной формы

2. Возможность отделения актива от другого имущества организации

3. Использование при производстве продукции, при управлении

4. Использование более 12 месяцев

5. Не предполагается последующая перепродажа

6. Наличие надлежаще оформленных документов

7. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем

Раздел построен по балансовой формуле по счету 04

Остаток НМА  на начало периода + поступило НМА – выбыло НМА = остаток НМА на конец периода = дебетовое сальдо 04 + оборот по дебету 04 – оборот по кредиту 04 = дебетовое сальдо 04

Информация представлена в следующем виде

1) Объекты интеллектуальной собственности – исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности:

1. Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

2. Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных

3. Имущественное право автора на топологии интегральных микросхем

4. Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

5. Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения

2) Положительная деловая репутация

3) Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников в УК