Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

1) Организации используют утвержденные Минфином формы отчетности. Информация, включаемая в формы отчетности, представлена в детализированном виде. Организация должна раскрывать детализированную информацию по существенным статьям отчетности в пояснительной записке. Пояснения оформляются в следующем виде:

1. В пояснительной записке выделяются разделы, количество которых зависит от сферы деятельности организации, наличия определенных фактов хозяйственной деятельности

2. Составляются пояснения к отдельным статьям отчетности. Формы отчетности должны предусматривать графу, содержащие ссылку статьи на соответствующие пояснения.

2) Организация использует формы отчетности, разработанные самостоятельно на основе утвержденных Минфином. При этом допускается раскрытие близких по экономическому содержанию статей в объединенном виде, например статей краткосрочной дебиторской задолженности в рамках группы статей «Дебиторская задолженность» Пояснения оформляются в следующем виде:

1. Составляются пояснения к отдельным статьям отчетности. Разделы приложения к ББ могут представляться в виде отдельных отчетных форм. Если показатель удовлетворяет принятому организацией уровню существенности, то необходимы дополнительные пояснения. Но отдельные показатели, которые не отвечают требованиям существенности, могут быть существенными при оценки их вклада в формирования финансового результата организации. Поэтому их необходимо представлять обособленно в пояснениях

2. В пояснительной записке выделяются разделы

Организация может  самостоятельно выбирать структуру  годового отчета, но он должен соответствовать  общим требованиям БО 

24. Содержание и характеристика основных разделов пояснительной записки

В пояснительной записке поясняются данные, которые не нашли отражения в формах годовой БО и требования, к которым определены ПБУ 4/99.

Структура пояснительной  записке не регламентирована, но стандарты  БУ регламентируют обязательное отражение  определенной информации в БО об определенных видах имущества или обязательств

Содержание пояснительной  записки:

1) Сведения об организации – данные из учредительных документах:

1. полное фирменное наименование

2. организационно-правовую форму

3. местонахождение и почтовый адрес

4. дату государственной регистрации

5. сведения об УК

6. количество акционеров, сведения о наиболее крупных акционерах

7. информацию о реестродержателях

8. перечень СМИ, в которых публикуется отчетность

2) Сведения о дочерних и зависимых обществах – раскрывается информация о дочерних обществах организации, а также ее филиалах

3) Информация, не нашедшая отражения в формах годовой БО

1. информация, раскрывающая элементы УП (способ оценки активов, варианты учета, начисления амортизации, способы распределения косвенных расходов, порядок признания выручки)

2. события после отчетной даты – факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания отчетности за отчетный год

3. Условный факт хозяйственной деятельности – факт хозяйственной деятельности, который на момент отчетной даты, в отношении последствий и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность

4. Информация об аффилированных лицах – информация о юридических и физических лицах, способных оказать влияние на деятельность физических или юридических лиц

5. Информация по сегментам – информация по операционным или географическим сегментам, подлежащая обязательному раскрытию в БО или сводной БО

6. Информация по прекращаемой деятельности – информация, которая раскрывает часть деятельности организации, которая может быть выделена операционно или функционально для составления БО и по решению организации подлежит прекращению

7. Информация о совместной деятельности – информация, раскрывающая часть деятельности организации, осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями и индивидуальными предпринимателями при объединении вкладов или совместных действиях без образования юридического лица

4) Характеристика деятельности организации за отчетный период по информации :

1. по основным видам деятельности

2. объему РП

3. инвестициях, осуществленных в отчетном году

4. по основным внешним и внутренним факторам, повлиявшим на результаты деятельности

5) Показатели финансово-хозяйственной деятельности

1. характеристика ОС (фондоотдача, К годности/износа)

2. оценка финансовых результатов и финансового состояния

3. оценка деловой активности

6) Сведения о расшифровке статей баланса

7) Чистые активы - рабочий капитал или чистый доход предприятия. Разница между суммой активов (расчеты с учредителями), принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету (доходы будущих периодов) 

25. События после отчетной даты

Событие после  отчетной даты – факт хозяйственной  деятельности, который оказал или  может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств  или результаты деятельности организации  и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетностью за отчетный период

Событием после  отчетной даты признается – объявление годовых дивидендов по результатам  деятельности АО за отчетный период

Дата подписания отчетности – дата, указанная в представляемой бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке

События после  отчетной даты делятся:

1) События, подтверждающие существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которые организация вела свою деятельность

1. Объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства

2. Произведена после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении стоимости, определенной по состоянию на определенную дату

3. Продажу производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован

4. Обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в БУ или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период

5. другие

Отражаются путем  уточнения данных о состоянии активов, обязательствах, капитале, доходах и расходов организации и раскрываются в пояснительной записке

2) События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность

1. Принятие решение о реорганизации предприятия

2. Пожар, авария, стихийное бедствие, другая ЧС, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации

3. Прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предотвратить по состоянию на отчетную дату

4. Непрогнозируемые изменения курсов валют после отчетной даты

5. другие

Раскрываются  только в пояснительной записке

В БО отражаются только существенные события после  отчетной даты, независимо от положительного или отрицательного характера. Последствия существенных событий после отчетной даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего должен быть сделан существенный расчет 
26. Условные факты хозяйственной деятельности

ПБУ 8/01, информация об условных фактах раскрывается в пояснительной записке.

Условный факт хозяйственной деятельности – факт хозяйственной деятельности на момент отчетной даты, в отношении последствий  и вероятности их возникновения  в будущем существует неопределенность.

1. Незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком, и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды

2. Незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет

3. Учтенные до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты

4. Какие-либо осуществленные до отчетной даты действия других организаций и лиц, в результате которых организация должна получить компенсацию, величина которой является предметом судебного разбирательства

5. Выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданных ею в отчетном периоде продукции, ТРУ

6. Обязательства в отношении охраны окружающей среды

7. Продажа или прекращение какого-либо направления деятельности организации, закрытия подразделения или перемещение в другой географических регион

8. другие

Не относятся:

1. снижение/увеличение стоимости МПЗ и финансовых вложений на отчетную дату

2. расходы, которые признаются в БУ по получении от поставщика платежных документов (коммунальные услуги, услуги телефонной связи)

Последствиями условного факта по состоянию  на отчетную дату при формировании БО могут быть:

1) Условные активы – такое последствие условного факта, которое в будущем может привести к увеличению экономических выгод

2) Условные обязательства – такое последствие условного факта, которое в будущем может привести к уменьшению экономических выгод:

1. существующие на отчетную дату, в связи, с которыми создаются резервы

2. возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке

Создание резерва  признается в БУ в зависимости  от вида обязательства расходом по обычным видам деятельности или  прочим расходом

Условные обязательства  оцениваются в денежном выражении  на основании соответствующего расчета по информации по состоянии на отчетную дату. Последствия каждого обязательства оцениваются отдельно

В пояснительной  записке по условным обязательствам должна быть раскрыта следующая информация:

1. краткое описание характера обязательства и ожидаемого срока его исполнения

2. краткая характеристика неопределенностей, существующих в отношении срока исполнения и величины обязательства

О резерве раскрывается следующая информация:

1. Сумма резерва на начало и на конец отчетного периода

2. Сумма резерва, списанная в отчетном периоде в связи с признанием организацией обязательства, ранее признанного условным

3. неиспользованная сумма резерва, отнесенная в отчетном периоде на прочие доходы организации

Все существенные последствия условных фактов подлежат отражению в БО за отчетный год, независимо от характера их влияния. Последствия условных фактов признаются существенными, если без знания о них пользователями БО невозможна достоверная оценка финансового состояния, результатов деятельности и изменений финансового состояния на отчетную дату 

27. Аффилированные лица

Аффилированные  лица – юридические и физические лица, способные оказывать влияние  на деятельность юридических и физических лиц

ПБУ 11/2000 устанавливает  порядок раскрытия информации об аффилированных лицах.

В АО к аффилированным лицам относятся:

1. члены совета  директоров или иного коллегиального  органа управления