Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

2. генеральный  директор, управляющий

3. лицо, распоряжающееся  более чем 20 голосующий акций

К информации об аффилированных лицах в БО относятся данные об операциях между организацией, подготавливающей БО, и аффилированным лицом

Операции:

1. приобретение  и продажа ТРУ, ОС и других  активов

2. аренда имущества  и предоставление его в аренду

3. передача результатов  НИКОР

4. финансовые операции

5. предоставление  и получение гарантий и залогов

В БО информация об аффилированных лицах раскрывается организацией, составляющей БО, когда  она:

1. подвергается контролю или значительному влиянию со стороны другой организации или физического лица

2. сама контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию

Организация или  физическое лицо контролирует другую организацию, если имеет право:

1. распоряжаться более чем 50 % голосующих акций АО или более чем 50% УК ООО

2. распоряжаться более чем 20% голосующих акций АО или более чем 20%УК ООО и имеет возможность определить решения, принимаемые в этих обществах

Организация или  физическое лицо оказывает значительное влияние на другую организацию, когда  имеет возможность участвовать в принятии решений другой организацией, но не контролирует ее.

Перечень аффилированных лиц определяется организацией, составляющей отчетность, самостоятельно, а по сводной  БО – головной организацией

По каждому  аффилированному лицу в БО раскрывается следующая информация:

1. характер отношений

2. вид операций с ним

3. объем операций в абсолютном и относительном выражении

4. стоимостные показатели по незаконченным на конец отчетного периода операциям

5. использованные методы определения цен по каждому виду операций

Информация об аффилированных лицах включается в  пояснительную записку в виде отдельного раздела. 
28. Информация по операционным и географическим  сегментам ПБУ 12/200

Информация по операционному сегменту – информация о части деятельности организации по производству определенного товара, выполнению определенной работы, оказанию услуги или однородная группа товаров, работ, услуг, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам, работам, услугам или однородным группам товаров, работ, услуг

Информация по географическому субъекту - информация о части деятельности организации  по производству товаров, работ, услуг  в определенном географическом регионе  деятельности организации, которая  подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других географических районах деятельности организации

Информация по отчетному сегменту – информация по отдельному операционному или  географическому сегменту, подлежащая обязательному раскрытию в БО или в сводной БО

Перечень операционных и географических сегментов определяется организацией, составляющей отчетность, самостоятельно, а по сводной БО – головной организацией. При этом учитывается общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические риски, которым может быть подвержена деятельность организации

При выделении  информации по операционным сегментам  ТРУ могут быть объединены по следующим  признакам:

1. по назначению

2. по процессу производства

3. по способу оказания услуг

4. по покупателя

5. по методам продажи

При выделении  информации по географическим сегментам  ТРУ могут быть объединены по следующим  признакам:

1. по определенному или нескольким государствам

2. 1 или нескольким регионам РФ

3. по местам ведения деятельности

4. по местам расположения рынков сбыта

Сегмент считается  отчетным, если значительная величина его выручки получена от продажи  внешним покупателям и выполняется 1 из следующих условий:

1. выручка от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами организации составляет более 10% общей суммы выручки всех сегментов

2. финансовый результат деятельности данного сегмента составляет более 10% общей прибыли или убытка всех сегментов

3. активы данного сегмента составляют более 10% от активов всех сегментов

При подготовке БО должна быть обеспечена последовательность в выделении сегментов. Если отчетный сегмент был выделен в предыдущем периоде, то он должен выделяться в текущем.  Информация по отчетному сегменту должна подготавливаться в соответствии с УП

При составлении БО необходимо выделить первичную и вторичную информацию по сегментам:

1. Если риски и прибыли организации формируются из-за различий в производимых ТРУ, то первичной признается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим

2. Если риски и прибыли организации формируются из-за различий в географических регионах деятельности, то первичной признается раскрытие информации по географическим сегментам, а вторичной – по операционным

3. Если риски и прибыли организации определяются в равной мере различиями в производимых ТРУ и различиями в географических регионах деятельности, то первичной признается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим

В пояснительной  записке раскрывается следующая  информация:

1. общая выручка данного сегмента

2. финансовый результат

3. общая балансовая величина активов

4. общая величина обязательств

5. общая величина капитальных вложений в ОС и НМА

6. общая величина амортизационных отчислений по ОС и НМА 
29. Информация по прекращаемой деятельности

Данная информация раскрывается в ПБУ 16/02 и в БО: форма №2, №4 и в пояснительной  записке. ПБУ 16/02 не применяется, если организация  прекращается свою деятельность из-за стихийных бедствий, пожаров, аварий, при принудительном изъятии имущества по законодательству, вследствие национализации

Информация по прекращаемой деятельности – информация, которая раскрывает ту часть деятельности организации, которая может быть выделена операционно или функционально  для составления БО и по решению  организации подлежит прекращению

Деятельность  не является прекращаемой и не раскрывается в БО, если организация только приостанавливает ее

Прекращаемая  деятельность может быть выделена операционно  или функционально для целей  составления БО, если активы, обязательства, доходы и расходы по обычным видам деятельности относятся или могут прямо относится к прекращаемой деятельности

Прекращение деятельности может осуществляется:

1. В результате продажи предприятия или его части, представляющих собой совокупность активов и обязательств, относящихся к прекращаемой деятельности в результате осуществления сделки

2. В результате продажи отдельных активов и прекращения исполнения отдельных обязательств установленном законом порядке, относящихся к прекращаемой деятельности

3. Отказ от продолжения части деятельности

4. При реорганизации

Если организацией принято решение о прекращении  части деятельности и выработана единая программа прекращения деятельности, то деятельность признается прекращаемой на дату возникновения наиболее раннего из следующих событий:

1. заключения договоров купли-продажи активов, без которых прекращаемая деятельность неосуществима

2. доведения информации о решении прекращения деятельности о сведения акционеров, работников организации. поставщиков и прочих лиц

Когда организация  признает деятельность прекращаемой, у нее возникают обязательства  перед физическими и юридическими лицами. Для урегулирования обязательств организация образует резерв, который  создается при одновременном  выполнении следующих условий:

1. Существует высокая вероятность, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации

2. Величина обязательства может быть достаточно обоснованно оценена

В пояснительной  записке раскрывается следующая  информация:

1. Описание прекращаемой деятельности

2. Стоимость активов и обязательств при выбытии

В форме №2, форме  №4, пояснительной записке раскрывается следующая информация:

1. суммы доходов, расходов, прибылей и убытков до налогообложения, сумма начисленного ТНП, относящихся к прекращаемой деятельности

2. движение денежных средств, относящихся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода

Информация по прекращаемой деятельности раскрывается в БО, начиная с первого года, в котором деятельность была признана прекращаемой, до отчетного периода, когда завершится прекращения деятельности. Если прекращение деятельности отменено, то сумма сформированных и признанных резервов, а также суммы убытков от снижения стоимости активов подлежат восстановлению.

Информация по прекращаемым видам деятельности должна раскрываться по каждому виду деятельности

. 
30. Информация о совместной деятельности

Информация о  совместной деятельности – информация, раскрывающая часть деятельности организации, осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями или индивидуальными предпринимателями при объединении вкладов или совместных действий без образования юридического лица

Информация о  совместной деятельности раскрывается в ББ, в отчете о прибылях и убытках, в пояснительной записке

Основой для  раскрытия информации служат договоры, которые содержат факт распределения  участниками обязанностей по финансовой и иной совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода

Виды:

1) Совместно осуществляемые операции – выполнение каждым участником договора определенного этапа производства продукции с использованием собственных активов

Информация по сегменту включает:

1. активы, используемые для участия в договоре

2. обязательства, возникшие у участника, в связи с участием в договоре

3. расходы, понесенные участником в связи с участием в договоре

4. доходы, полученные участником в связи с участием в договоре

2) Совместно используемые активы – имущество, находящиеся в общей собственности участников договора.

Информация по сегменту включает:

1. доля участника в совместно используемых активах

2. обязательства, возникшие у участника, в связи с участием в договоре

3. расходы, понесенные участником в связи с участием в договоре

4. доходы, полученные участником в связи с участием в договоре

5. доля в  расходах, понесенных совместно с другими участниками

6. доля в доходах, полученных совместно с другими участниками

3) Совместная деятельность –двое или несколько лиц. Обязующихся объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения экономических выгод или доходов

Активы, внесенные  в счет вклада по договору о совместной деятельности, отражаются организацией-товарищем в балансе в составе финансовых вложений. Прибыль или убыток, причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела включаются в состав прочих доходов или расходов.

В пояснениях к  ББ и отчету о прибылях и убытках  информация по сегменту организацией-товарищем показывается в следующем виде:

1. доля вклада в совместную деятельность

2. доля в общих обязательства

3. доля в общих расходах

4. доля в общих доходах