Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

В разделе представлена информация о сумме начисленной  амортизации на начало и конец  периода

НМА показаны по первоначальной стоимости

Раздел ОС

ОС – часть  имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или при управлении в  течение периода, превышающего 12 месяцев

Раздел построен по балансовой формуле

Остаток ОС на начало периода + поступило ОС – выбыло ОС = остаток ОС на конец периода = дебетовое сальдо 01+ оборот по дебету 01– оборот по кредиту 01 = дебетовое сальдо 01

Информация представлена в следующем виде

1. здания

2. сооружения и передаточные устройства

3. машины и оборудование

4. транспортные средства

5. производственный и хозяйственный инвентарь

6. рабочий скот

7. продуктивный скот

8. многолетние насаждения

9. прочие ОС

10. земельные участки и объекты природопользования

11. капитальные вложения на коренное улучшение земель

В разделе представлена информация:

1. о сумме начисленной амортизации на начало и конец периода

2. стоимости полученных и переданных объектов ОС по договорам аренды

3. стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации

4. об изменении стоимости ОС в результате переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

ОС показаны по первоначальной стоимости 

43. Показатели формы №5: «Обеспечения», «Государственная помощь», состав, порядок заполнения

Раздел «Обеспечения»

Указываются полученные и выданные обеспечения, данные об имуществе, находящиеся в залоге и переданном в залог на начало и на конец  периода

Источник информации:

Счет 008 «Обеспечения и обязательства полученные»

Счет 009 «Обеспечения и обязательства выданные»

Обеспечения:

1. Векселя

2. Имущество:

a. ОС

b. цб

c. Другие финансовые вложения

Раздел «Государственная помощь»

Содержит данные на начало и конец отчетного периода  о полученных бюджетных средствах  и бюджетных кредитов, полученных и возвращенных на начало и конец отчетного периода

Бюджетные средства как источники финансирования определенных программ могут отражаться в учете  в зависимости от способа их признания:

1. Если средства признаются в момент получения информации о том, что бюджетные средства будут получены:

Дт 76 Кт 86

2. фактическое получение средств

Дт 51,52 Кт 76

3. средства в учете признаются в момент их фактического получения

Дт 51,52 Кт 86

4. получены бюджетные средства в форме материальных ценностей

Дт 10,07,08 Кт 86,76

Использование бюджетных средств:

1. при принятии к БУ объектов ОС полученных в результате строительства, приобретенных за счет бюджетных ассигнований

Дт 86 Кт 98

2. при отпуске материальных ценностей в производство

Дт 86 Кт 98 

44. Текущий налог на прибыль, порядок расчета и отражения в отчетности

ТНП –налог на прибыль  для целей налогообложения, определяемый исходя из величины УР (УД), скорректированной  на суммы ПНО, ОНА, ОНО отчетного  периода

ТНП = УР (УД) + ОНА  – ОНО + ПНО – ПНА

УР (УД) по налогу на прибыль – сумма НП, исчисленная исходя из БП

Дт 68 Кт 99 – условный доход

Дт 99 Кт 68 – условный расход

ПНО – сумма, приводящая к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

ПНО = ППР * ставку налога

ППР – расходы, которые формируют БП, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, доходы, которые формируют налогооблагаемую прибыль, но не учитываются в БУ

Дт 99. ПНО Кт 68

ПНА – сумма, приводящая к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

ПНА = ПОР * ставку налога

ПОР – доходы, которые формируют БП, но не учитываются  при расчете налогооблагаемой прибыли, расходы, которые формируют налогооблагаемую прибыль, но не учитываются в БУ

Дт 68 Кт 99.ПНА

ОНА – сумма  отложенного налога на прибыль, которая  должная привести к уменьшению платежей по налогу на прибыль в следующих отчетных периодах

ОНА = ВВР * ставка налога

ВВР доходы, которые  в БУ признаются позже, а расходы  раньше.

Дт 09 Кт 68 – возникновение  ОНА

Дт 68 Кт 09 – погашение  ОНА

Дт 99 КТ 09 – ОНА  при выбытии объекта, по которому был начислен

ОНО – сумма  отложенного налога на прибыль, которая  должная привести к увеличению платежей по налогу на прибыль в следующих  отчетных периодах

ОНО = НВР * ставка налога

НВР возникают  в случае когда доходы в БУ признаются раньше, а расходы позже. НВР являются источником ОНО

Дт 68 Кт 77 – возникновение  ОНО

Дт 77 Кт 68 – погашение  ОНО

Дт 77 КТ 99 – ОНО  при выбытии объекта, по которому был начислен

При отсутствии ППР, ПОР, ВВР, НВР, которые влекут за собой возникновение ПНО, ПНА, ОНА, ОНО, УР(УД) по НП будет равен ТНП (ТНУ)

ТНП в БО отражается в форме №2 по строке 150, Прибыль  до налогообложения – 140, ОНА – 141, ОНО -142, ПНО/ПНА – в разделе  «Справочно» 

45. Внереализационные доходы и расходы (состав, учет, отражения в отчетности) – ПРОЧИЕ

Доходы –  увеличение экономических выгод  в результате поступления активов  или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации  за исключением вкладов участников

Расходы – уменьшение экономических выгод за счет выбытия активов и возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитал за исключением уменьшения вкладов по решению собственников

 

46. IV и V разделы бухгалтерского баланса, основные статьи, источники информации

IV раздел

510 Кредиты и  займы 67

Кредиты, займы, проценты, полученные на срок более 1 года

515 ОНО – сумма  отложенного налога на прибыль,  которая должна привести к  увеличению платежей по налогу  на прибыль в следующих отчетных периодах

520 Прочие

590 Итого

V раздел

610 Кредиты и  займы 66

Кредиты, займы, проценты, полученные на срок менее 1 года

620 Кредиторская  задолженность

621 Перед поставщиками  и подрядчиками 60,76

- задолженность  перед поставщиками и подрядчиками  за полученные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуг, также задолженность по неотфактурованным поставкам

622 Перед персоналом 70

– долг организации  по начисленной, но еще не выплаченной  з/п

623 Перед государственными  внебюджетными фондами 69

Задолженность по отчислениям на социальное, пенсионное, обязательное медицинское страхование

624 По налогам  и сборам 68

Задолженность перед бюджетом по налогам, сборам, штрафным санкциям

625 Прочие 62+76+71+73+79

630 Расчеты с  учредителями 75

Начисленные, но еще не выплаченные дивиденды

640 Доходы будущих  периодов 98

Доходы, полученные в текущем отчетном периоде, но относящиеся  к будущем

650 Резервы предстоящих  расходов 96

Сумма зарезервированных  сумм в целях равномерного включения  расходов в затраты на производство и расходы на продажу

660 Прочие

690 Итого 
47. Чистая прибыль организации: порядок расчета и представления в отчетности

Чистая прибыль  – рассчитывается в форме № 2 «Отчет о прибылях убытках» и находит  отражение по строке 190

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – ТНП + ОНА - ОНО

Прибыль до налогообложения (строка 140) = Прибыль/ убыток от продаж + % к получению - % к уплате + прочие доходы – прочие расходы

Прибыль/ убыток от продаж = Валовая прибыль –  КР – УР = Выручка – с/с –  КР – УР

ТНП (150 строка) –налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины УР (УД), скорректированной на суммы ПНО, ОНА, ОНО отчетного периода

ТНП = УР (УД) + ОНА  – ОНО + ПНО – ПНА

УР (УД) по налогу на прибыль – сумма НП, исчисленная  исходя из БП

Дт 68 Кт 99 – условный доход

Дт 99 Кт 68 – условный расход

ПНО – сумма, приводящая к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

ПНО = ППР * ставку налога

ППР – расходы, которые формируют БП, но не учитываются  при расчете налогооблагаемой прибыли, доходы, которые формируют налогооблагаемую прибыль, но не учитываются в БУ

Дт 99. ПНО Кт 68

ПНА – сумма, приводящая к уменьшению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде

ПНА = ПОР * ставку налога

ПОР – доходы, которые формируют БП, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли, расходы, которые формируют налогооблагаемую прибыль, но не учитываются в БУ

ОНА – сумма  отложенного налога на прибыль, которая  должная привести к уменьшению платежей по налогу на прибыль в следующих  отчетных периодах

ОНА = ВВР * ставка налога

ВВР доходы, которые  в БУ признаются позже, а расходы  раньше.

ОНО – сумма  отложенного налога на прибыль, которая  должная привести к увеличению платежей по налогу на прибыль в следующих  отчетных периодах

ОНО = НВР * ставка налога

НВР возникают в случае когда доходы в БУ признаются раньше, а расходы позже. НВР являются источником ОНО

При отсутствии ППР, ПОР, ВВР, НВР, которые влекут за собой возникновение ПНО, ПНА, ОНА, ОНО, УР(УД) по НП будет равен ТНП (ТНУ)

ТНП в БО отражается в форме №2 по строке 150, Прибыль до налогообложения – 140, ОНА – 141, ОНО -142, ПНО/ПНА – в разделе «Справочно» 

48. Основные этапы обработки учетной информации при процедуре закрытия отчетного периода

Процедура закрытия отчетного периода – отделение  информации о хозяйственных операциях данного отчетного периода от хозяйственных операций других отчетных периодов

Процедура закрытия разрабатывается главным бухгалтером. Может быть оформлена отдельным  документом или включена в раздел учетной политики