Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

Расчеты с дебиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для  взыскания, списывают по решению руководителя за счет резерва по сомнительным долгам, либо на финансовые результаты деятельности организации, увеличение расходов НКО. Такая задолженность отражается в течение 5 лет с момента списания на забалансовых счетах для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения

Отражаемые в  отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и  тождественны. Остановление на балансе  неотрегулируемых сумм по этим расчетам не допускается

Штрафы, пени и  неустойки, признанные должником или  решением суда, относят на финансовые результаты и на увеличение доходов  НКО до их уплаты отражаются в отчетности по статьям дебиторов

Доходные вложения – остаточная стоимость

Расходы будущих  периодов в фактической сумме 

10. Правила оценки статей пассива баланса

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению БУ и БО и инструкциями по составлению БО

кредиторскую  задолженность в иностранной  валюте отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, по курсу действующему на конец отчетного периода

Расчеты с кредиторами  отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей

Сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которым  истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, увеличении доходов НКО

Отражаемые в  отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Остановление на балансе неотрегулируемых сумм по этим расчетам не допускается

Штрафы, пени и  неустойки, признанные должником или  решением суда, относят на финансовые результаты и на увеличение расходов НКО до их уплаты отражаются в отчетности по статьям кредиторов

ОНО - отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах 
11. Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в современных условиях

Баланс – способ экономической группировки имущества по составу, размещению, источникам его формирования на определенную дату в денежном выражении

Сущность ББ проявляется в его назначении. С одной стороны, он является методом  БУ. С другой стороны, баланс – форма периодической и годовой отчетности

В экономике  является общепринятым стремление к  соответствию между потребностями  и возможностями их удовлетворения. Например, объем производства должен быть увязан с объемом производства. Выпуск с потребностями рынка. Степень удовлетворенности рынка с платежеспособностью потребителей

Такая взаимосвязь  предполагает сбалансированность. Это  и определяет содержание балансового  метода

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу, функциональной роли, с другой – по источникам формирования и целевому назначению. Их состояние показывается на определенный момент. На начало и на конец – следовательно, в статике и динамики

ББ является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решение

ББ является реальным средством коммуникации:

1. Руководители получают информацию о финансовом положении организации, о эффективности принимаемых решения, направлений развития, резервов

2. Аудиторы получают информацию для планирования своей проверки, выявления слабых мест в учете и возможных зон преднамеренных и непреднамеренных ошибок

3. Аналитики определяются направления финансового анализа

Функции баланса:

1. Знакомит пользователей с имущественным состоянием предприятия

2. По данным баланса определяется платежеспособность

3. Позволяет оценить дефтельность руководства 
12. Виды и формы бухгалтерских балансов

1) По времени составления:

1. Вступительные – составляются в момент организации предприятия

Со вступительного баланса начинается ведение БУ данного предприятия. Различают вступительные балансы вновь создаваемых предприятий и организаций, образованных на условиях преемственности ранее существовавших. В этом случае баланс соответствует ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого выступает создаваемое предприятие

2. Текущий - разрабатывается в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяется:

a. Начальный и конечные – разрабатывается на начало и конец отчетного периода

b. Промежуточный

3. Ликвидационный – составляется при ликвидации предприятия и разрабатывается неоднократно – на начало ликвидации, в ходе, на конец. В ликвидационном балансе имущество отражается по цене возможной реализации

4. Разделительный – составляется в момент разделения предприятия на несколько или при передачи структурной единицы другому предприятию

5. Соединительный

6. Консолидированный – система показателей, отражающих  имущественное и финансовое положение на отчетную дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении предприятий

7. Санируемые – потребность в таком балансе возникает, когда предприятие находится на грани банкротства и необходимо определить: ликвидировать предприятие или дать отсрочку платежей. Составляется независимыми аудиторами

2) По объему информации:

1. Единичные – характеризуют деятельность одного предприятия

2. Сводные – формируются из единичных балансов путем суммирования показателей статей. Такой баланс разрабатывается министерствами, ведомствами, материнскими компаниями

3) По степени отчистки

1. Брутто – отражаются все виды средств и источников, предназначен для внутреннего пользования

2. Нетто – не содержит регулирующих статей. Для составления отчетности, для внешних пользователей

4) По характеру деятельности:

1. Основной деятельности

2. Неосновной – подсобные, транспортные хозяйства, ЖКХ

5) По формам собственности:

1. Балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных, совместных, общественных

6) По объектам отражения

1. Самостоятельный – организации, которые являются юридическими лицами

2. Отдельный – составляют структурные подразделения

7) По форме представления информации

1. Сальдовый – характеризует в денежной оценке имущество, обязательства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Составляется путем подсчета остатков по счетам

2. Оборотный – кроме остатков содержит данные о движении объектов учета за отчетный период

8) По форме:

1. Горизонтальная – слева – актив, справа – пассив

2. Вертикальная – последовательное расположение статей баланса 
13. Структура и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки  имущества по составу, размещению, источникам формирования на определенную дату в  денежном выражении

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннею таблицу.

В одной стороне  хозяйственные средства представлены по их видам, составу, назначению – актив. В другой стороне - по источникам формирования и целевому назначению – пассив

Хозяйственные средства представлены на начало отчетного  периода и на конец. Каждая строка имеет свой порядковый номер – код показателя

Элемент ББ –  статья. Статья – показатель актива и пассива, характеризующий отдельные  виды имущества, отдельные виды источников, отдельные виды обязательств. Статьи объединяются в группы, группы –  в разделы исходя из экономического содержания

Хозяйственные средства представлены в денежной оценке

Актив = Пассиву, так как одно и тоже имущество  учитывается в двух группировках: по составу, размещению и по источникам формирования. Итоги по активу и  по пассиву – валюта баланса.

Актив = Пассив (капитал + Обязательства)

Актив – хозяйственные  средства, которыми владеет предприятие  в результате свершившихся фактов хозяйственной  деятельности и которые должны принести организации экономические выгоды в будущем

Пассив делится  не только по различному характеру обязательств перед собственниками и третьими лицами, но и по срочности и порядку погашения

Капитал – вложения собственников и прибыль, накопленную  за все время финансово-хозяйственной  деятельности

Обязательства – существующая на определенную дату кредиторская задолженность, которая образовалась в ходе осуществления хозяйственной деятельности  и расчеты по которой должны привести к оттоку активов

В России форма  ББ разрабатывается Минфином РВ и  носит рекомендательный характер. Организации  могут дополнять, сокращать, видоизменять форму.

Хозяйственные средства представлены в нетто-оценке

Актив представлен 2 разделами – «Внеоборотные активы»  и «Оборотные активы». Такое разделение определяется экономической группировкой и стадий кругооборота хозяйственных средства. Статьи актива расположены в порядке возрастающей ликвидности.

Пассив включает 3 раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные  обязательства», «Краткосрочные обязательства». В первом из них – балансовая стоимость собственного капитала, в  двух других – внешние обязательства по срокам их погашения. 
14. Порядок составления бухгалтерского баланса, источники информации

Актив 

I раздел Внеоборотные  активы

110 НМА 04-05

120 ОС 01+03-02

130 Незаверш строительство 07+08+-16+60.А

135 Доходные вложения в материальные ценности 03-02

140 Долгосрочные финансовые вложения 58-59+55д

145 ОНА 09

150 Прочие внеоборотные активы 08.8, 04

190 Итого по I разделу

II раздел Оборотные  активы 

210 Запасы

211 Сырье, материалы 10+15+-16

212 Животные на выращивании и откорме 11+15+-16

213 Затраты в НЗП 20+21+23+29+46+44

214 ГП и Т для перепродаж 43+41-42

215 Товары отгруженные 45

216 Расходы будущих периодов 97

217 Прочие запасы и затраты 

220 НДС по приобретенным ценностям 19

230 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

231 в том числе покупатели и заказчики 62+76-63

240 Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты) 60+62+68+71+75+76+79

241 в том числе покупатели и заказчики 62+76-63

250 Краткосрочные финансовые вложения 58-59+55(депозитарий)

260 Денежные средства 50+51+52+55+57

270 Прочие оборотные активы 

290 Итого по разделу II

300 Баланс 190+290

      Пассив 

      III Капитал и резервы