Шпаргалка по "Бухгалтерской финансовой отчетности"

Форма №3 состоит  из 3 разделов:

Раздел I «Изменения капитала» - раскрывает информацию о  собственных средствах организации: УК, ДК, РК, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток на начало + Увеличение капитала за период – Уменьшение капитала за период = Остаток на конец

Изменение УК:

1) Увеличение

1. В АО дополнительная эмиссия акций или увеличение номинальной стоимости акций – Дт 75 Кт 80

2. За счет средств ДК, РК, дополнительных взносов участников – Дт 83,82,75 Кт 80

2) Уменьшение

1. на сумму аннулированных акций Дт 80 Кт 81

2. на сумму уменьшения номинальной стоимости собственных акций в АО Дт 80 Кт 75

3. при выходе участника из состава учредителей – Дт 80 Кт 75

4. Средства УК направлены на доведение величины УК до величины чистых активов 80 Кт 84

Изменение ДК:

1) Увеличение

1. Эмиссионный доход – Дт 75 Кт 83

2. Положительные курсовые разниц по вкладам в УК нерезидентов – Дт 75 Кт 83

3. Увеличена ПС объектов ОС по результатам переоценки – Дт 01,03 Кт 83

4. Изменена сумма накопленной амортизации ОС в случае дооценки Дт 02 Кт 83

5. Нераспределенная прибыль направлена на капитальные вложения – Дт 84 Кт 83

2) Уменьшение

1. В результате уценки ОС – Дт 83 Кт 01,03

2. Проведена дооценка амортизации – Дт 83 Кт 02

3. ДК направлен на увеличение УК – Дт 83 Кт 80

4. ДК направлен на погашение убытков прошлых лет – Дт 83 Кт 84

Изменение РК:

1) Увеличение:

1. Отчисление от прибыли на формирование РК – Дт 84 Кт 82

2. Дополнительные средства, взятые извне – Дт разные счета Кт 82

2) Уменьшение

1. При покрытии убытков, потерь – Дт 82 Кт 84

2. При погашении облигаций АО – Дт 82 Кт 76 (вероятно, что76)

3. Выкуп собственных акций АО – Дт 82 Кт 81

Нераспределенная  прибыль – результат финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период

Информация об изменении капитала приводится в разделе за 2 года. Отдельно выделена группа показателей, корректирующих величину капитала на начало каждого отчетного периода в результате:

1. изменения в УП

2. переоценки объектов ОС

Раздел II «резервы» - содержит информацию о наличии  и движении резервов по видам.

Раздел построен по балансовой формуле: Остаток резерва  на начало периода + увеличение резерва  за период – уменьшение резерва  за период = остаток резерва на конец

Резервы:

1. резервы, образованные в соответствии с законодательством

2. резервы, образованные в соответствии с учредительными документами – 96:

a. резерв на оплату отпусков

b. резерв на выплату премий по итогам работы за год

c. резерв на проведения ремонта ОС

3. оценочные резервы – 14,59,63

III Раздел «Справка»  - содержит информацию о чистых  активах 
20. Структура, содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств

Форма №4 позволяет  руководству организации и другим пользователям финансовой отчетности выяснить причины изменений в объеме и составе денежных средств за отчетный период в целом по организации, так и по трем видам деятельности:

1. Текущая – основанная деятельность

2. Инвестиционная – включает покупку, продажу недвижимости, оборудования, земельных участков, осуществление собственного строительства, расходы на НИОКР, осуществление долгосрочных финансовых вложений

3. Финансовая – деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала, заемных средств (выпуск акций, облигаций, предоставление другим организациям займов, погашение заемных средств)

По каждому  виду деятельности указываются основные источники поступления и направления  использования денежных средств. В  конце каждого раздела определяется чистые денежные средства как разница между поступлением и выбытием денежных средств.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода  определяется по формуле: Остаток денежных средств на начало + Чистое увеличение/уменьшение денежных средств = Остаток денежных средств на конец

Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов определяется путем сложения чистого  увеличение денежных средств и их эквивалентов по всем видам деятельности

Остаток денежных средств на начало и на конец отчетного  периода в форме №4 должен равняться соответствующим данным в бухгалтерского баланса

Отчет заполняется  на основе ББ, главной книги, журналов-ордеров  по счетам 50,51,52,55,57 
21. Структура, содержание и порядок составления «Приложения к бухгалтерскому балансу»

Состоит из 10 разделов

1. НМА (04,05)

Наличие на начало отчетного периода, поступление  и выбытие, наличие на конец, сумму  амортизации

2. ОС (01,02,07,03)

Наличие на начло  отчетного периода, поступление  и выбытие, наличие на конец по отдельным видам ОС, начисленной  амортизации по ОС всего и по основным видам, переданным и полученным в аренду ОС, находящимся в процессе государственной регистрации. Справочно в разделе указывается результат от переоценки, изменения ПС в результате достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации

3. Доходные вложения в материальные ценности (03,02)

Наличие на начало отчетного периода, поступление  и выбытие, наличие на конец отчетного  периода имущества для передачи в лизинг и предоставляемые по договору проката, сумма амортизации  по доходным вложениям в МЦ

4. Расходы на НИОКР и технологические работы (04,08)

Наличие на начало отчетного периода, поступление  и выбытие, наличие на конец отчетного  периода расходов по НИОКР всего  и по отдельным видам, по незаконченным  НИОКР, суммы расходов, не давшие результатов и отнесенные на прямые расходы

5. Расходы на освоение природных ресурсов (08)

Наличие на начало отчетного периода, поступление  и выбытие, наличие на конец отчетного  периода расходов по освоению по основным видам природных ресурсов, по незаконченным работам, расходы, не давшие положительных результатов, отнесенных в качестве безрезультатных на прочие расходы

6. Финансовые вложения (58,55,62,76)

Наличие на начало и на конец отчетного периода  различных видов краткосрочных  и долгосрочных финансовых вложений

7. Дебиторская и кредиторская задолженность

Наличие на начало и на конец отчетного периода  краткосрочной и долгосрочной дебиторской  и кредиторской задолженности

8. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Данные о затратах по элементам за отчетный и предыдущий период

9. Обеспечения

Указываются полученные и выданные обеспечения, данные об имуществе, находящиеся в залоге и переданном в залог на начало и на конец  периода

10. Государственная помощь

Содержит данные на начало и конец отчетного периода о полученных бюджетных средствах и бюджетных кредитов, полученных и возвращенных на начало и конец отчетного периода 

22. Структура и содержание отчета о целевом использовании средств

Форму №6 составляется НКО, которые не составляют форму №4

Форма №6 представляет собой таблицу

Данные представлены на начало отчетного периода и  на конец. Каждая строка имеет свой порядковый номер – код показателя.

Данные представлены в денежной оценке

Данные представляются за два года – за отчетный и за предыдущий

В отчете представлено наличие средств на начало, полученные средства, направления использования, на конец

 

23. Значение пояснительной записки. Общие требования к раскрытию статей бухгалтерской отчетности

В пояснительной  записке поясняются данные, которые  не нашли отражения в формах годовой  БО и требования, к которым определены ПБУ 4/99.

Структура пояснительной записке не регламентирована, но стандарты БУ регламентируют обязательное отражение определенной информации в БО об определенных видах имущества или обязательств

Пояснительная записка содержит информацию, дающую более полную и объективное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении

Пояснительная записка содержит:

1. краткую характеристику деятельности организации

2. основные показатели деятельности организации

3. факторы, повлиявшие на финансовые результаты в отчетном периоде

4. решения по итогам рассмотрения БО

5. распределение чистой прибыли

В пояснительной  записке отражаются аналитические  показатели – рентабельность, доля оборотных средств

При оценке финансового  состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки структуры баланса – текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и платежеспособности

При оценке финансового  состояния на долгосрочную перспективу  приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов

Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности инвестиций

В пояснительную  записку могут включаться данные о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описания будущих капиталовложений, осуществляемых экономических операций, природоохранных мероприятий

Таким образом, пояснительная записка несет  в себе широкий спектр информации, которая более полноценно раскрывает особенности существования данной организации и позволяет оценить ее деятельность с разных сторон

При выборе способа  формирования пояснительной записки  следует разграничивать информацию, включаемую в пояснительную записку и формы БО

Существует 2 варианта раскрытия информации в БО: