МОСКОВСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономических и  финансовых дисциплин 
 
 

      
 
 
 
 
 
 
 

Учебно-методические материалы 

    по  курсу 
 

БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ 

для студентов  всех форм обучения факультета экономики  и управления

по специальности:  060500  «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит» 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                              

МОСКВА

2005/2006

 

    

Составитель: Трофимова Л.Б., к.э.н., доцент кафедры экономических и финансовых дисциплин.

 
 
 
 

Ответственный редактор:

Катульский  Е.Д., д.э.н., профессор, зав. кафедрой экономических  и финансовых дисциплин 
 
 

Утверждено  на заседании кафедры экономических  и финансовых дисциплин 29.08.05 (протокол № 1) 
 
 
 

Рекомендовано к печати научно-методическим советом факультета экономики и управления 
 
 

 

Подписано в печать

Формат 60х84 1/16  Усл. п. л. 1,5

Тираж     Заказ

 
 
 
 

Содержание

Организационно-методический раздел

 

    Дисциплина  «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»  занимает одно из основных мест в системе профессиональной подготовки специалистов в области бухгалтерского  учета и аудита. Она не только закрепляет полученные теоретические знания в области бухгалтерского учета и аудита, но и дает практические навыки работы с регистрами бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности и проведения финансового анализа хозяйственной деятельности организации.

    В настоящее время российский бухгалтерский  учет находится на этапе реформирования. Основным направлением программы реформирования в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности стало принятие Правительственной программы реформирования и разработка концепции бухгалтерского учета в российской рыночной экономике. Действующий баланс по форме и составу статей уже в значительной степени приближен к балансам экономически развитых стран. Ввод в 2003 году в действие приказа МФ РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» еще более приблизил формы российской бухгалтерской отчетности к международным стандартам.

       Целью изучения дисциплины является формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по составлению финансовой отчетности.

          Основными задачами изучения дисциплины  являются:

    - обучение принципам и правилам  системы сбора, обработки и формирования отчетной финансовой информации;

    - получение теоретических знаний  о сущности бухгалтерской финансовой  отчетности;

• получение практических навыков составления  финансовой отчетности, формирования учетной политики организации и пояснительной записки;
• обучение методам финансового анализа бухгалтерской отчетности.

    Изучение  бухгалтерской финансовой отчетности осуществляется на лекциях и практических занятиях, а также путем самостоятельной проработки исследуемого материала. На практических занятиях разбираются примеры по составлению форм финансовой отчетности, а также на основе полученной отчетности проводится финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Основные  дидактические единицы  по дисциплине

  «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

    Тема 1. Сущность бухгалтерской финансовой отчетности. Способы исправлений в бухгалтерской отчетности. План счетов как основа для построения баланса

 

    Понятие бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия как источник информации о его хозяйственной деятельности. Нормативные документы, регламентирующие составление бухгалтерской отчетности. Система регулирования бухгалтерского учета. Уровни регулирования – законодательный, нормативный, методический, учетная политика организации.

    Виды  отчетности предприятия: бухгалтерская, статистическая, налоговая и управленческая.

    Правила составления и представления  бухгалтерской отчетности.

    Пользователи  бухгалтерской отчетности: внешние (государственные, налоговые органы, поставщики, покупатели, заимодавцы)  и внутренние (собственники, руководители, персонал).

    Значение  и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике.

    Отличия бухгалтерской отчетности от статистической.

    Общие требования, предъявляемые пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Состав  годового и промежуточных (периодических) бухгалтерских отчетов: отчетные формы, расшифровка статей отчета, схема структуры пояснительной записки.

    Способы исправлений в бухгалтерской  отчетности- корректурный, красное  сторно, дополнительная проводка.

    План  счетов. Бухгалтерские счета как  основа для построения баланса. Активные, пассивные, активно-пассивные группы счетов. Синтетические и аналитические счета.

 

    Тема 2. Искажения в  бухгалтерской отчетности, способы выявления искажений и роль аудита в оценке достоверности

 

    Виды  искажений бухгалтерской отчетности. Преднамеренные, непреднамеренные, противоречащие и не противоречащие законодательству искажения. Способы выявления ошибок при подготовке бухгалтерской отчетности. Существенность и аудиторский риск необнаружения искажений.

    Сущность  статистической отчетности

    Классификация статистической отчетности. Общие вопросы  формирования статистической отчетности и ее взаимосвязь с бухгалтерской отчетностью. Основные типовые формы статистической отчетности.

    Понятие налоговой отчетности

    Основные  принципы оформления налоговой отчетности, закрепленные Налоговым кодексом РФ. Понятие налоговой декларации. Налог  на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (взнос), налог на прибыль и основные показатели по данным налогам:

    -налогоплательщики;

    -налоговая  база;

     -налоговый период;

    -налоговые  ставки;

    -особенности  оформления и представления финансовой  отчетности в налоговые органы по основным налогам.

 

    Тема 3. Классификация бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

 

    Общее понятие бухгалтерского баланса.

    Основные  принципы и этапы составления  годового бухгалтерского баланса. Бухгалтерские аналитические и синтетические регистры. Инвентаризация счетов бухгалтерского учета.

    Классификация бухгалтерских балансов: по времени  составления, по источникам составления, по объему информации, по способу «очистки», по форме.

    Требования, предъявляемые к балансу. Правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность баланса.

 

    Тема 4. Состав бухгалтерской  отчетности, назначение, структура и сущность форм бухгалтерской  отчетности

    Бухгалтерский баланс - форма № 1

Отчет о прибылях и убытках - форма № 2

Отчет о движении капитала - форма № 3

Отчет о движении денежных средств - форма № 4

Приложение  к бухгалтерскому балансу - форма  № 5

Отчет о целевом использовании денежных средств - форма №6

Пояснительная записка

Итоговая  часть аудиторского заключения

 

Тема 5. Формирование и  раскрытие учетной  политики. Составление пояснительной записки. Аудиторское заключение как составная часть отчетности

    Понятие и формирование учетной политики. Допущения и требования, предъявляемые к учетной политике. Раскрытие учетной политики. Перечень случаев, допускающих возможность изменений в учетной политике в соответствии с ПБУ 1/98.

    Назначение  пояснительной записки. Отражение  в пояснительной записке:

    -выписки  из учетной политики организации  об основных методах ведения  бухгалтерского учета;

-видов  хозяйственной деятельности предприятия;

-результатов  финансовой деятельности;

-количества  выпущенных акций и их номинальной  стоимости;

-расшифровка  прочих активов, пассивов, дебиторов  и кредиторов;

-причин  изменений баланса на начало  года;

-изменений  учетной политики.

    Аудиторское заключение как один из стандартов аудита.

    Составные части аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая. Виды аудиторских заключений: положительное, модифицированное.

 

Тема 6. Консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность. Техника консолидации консолидированной отчетности. Особенности сегментной отчетности

 

    Назначение, состав и пользователи сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности. Основные различия сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности. Основные принципы и правила составления сводной и консолидированной  бухгалтерской отчетности. Классификация процедур консолидации капитала. Консолидация статей баланса, связанных с внутригрупповыми расчетами и операциями. Консолидация финансовых результатов.

    Понятие и значение сегментной отчетности. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Определение отчетного сегмента, его характеристика. Виды отчетных сегментов. Формирование показателей сегментной отчетности. Способы представления информации.

 

   Тема 7. Принципы международных  стандартов финансовой отчетности.

   Программа реформирования бухгалтерского учета. Конвергенция международных и национальных стандартов бухгалтерского учета и  финансовой отчетности (МСФО). Базовые принципы МСФО и качественные характеристики. Элементы МСФО.

   Основные  модели МСФО и их особенности. Британо-американская модель. Континентальная или европейская модель. Южноамериканская модель.

    Приближение российского бухгалтерского учета  к международным учетным стандартам. Основные различия российской и американской систем учета.

 

    Тема 8. Бухгалтерская  отчетность как база для проведения финансового  анализа

 

    Сущность  и цели финансового анализа бухгалтерской  отчетности.

    Методы  и приемы проведения финансового  анализа. Методы анализа – горизонтальный, вертикальный, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный, факторный.

    Предварительная оценка финансового состояния (экспресс анализ). Детализированный финансовый анализ. Формирование аналитического баланса. Особенности анализа отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.

Методические  указания по выполнению курсовой работы

 

         Выполнение курсовой работы имеет своей целью: